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1、第五章評估工作程序第十八條納稅評估工作程序包括:確定納稅評估對象、納稅評估疑點(diǎn)核實(shí)、疑點(diǎn)核實(shí)結(jié)果處理等主要工作環(huán)節(jié)。第十九條 確定納稅評估對象:(一)納稅評估計算機(jī)系統(tǒng)根據(jù)指標(biāo)設(shè)定自動比對提示涉稅異常確定評估對象;(二)評估人員根據(jù)稅收征管或其他涉稅信息的情況確定評估對象;(三)經(jīng)征管、稅政、稽查等部門轉(zhuǎn)交確定評估對象;(四)經(jīng)上級交辦確定評估對象。第二十條納稅評估疑點(diǎn)核實(shí)評估人員根據(jù)納稅人存在的涉稅疑點(diǎn),可采用稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查核實(shí)等方法進(jìn)行涉稅疑點(diǎn)核實(shí)并制作《納稅評估報告》。。實(shí)施稅務(wù)函告、稅務(wù)約談或?qū)嵉?/p>
2、調(diào)查核實(shí)時,可根據(jù)需要向納稅人發(fā)送《納稅情況報告表》(附件四),由納稅人根據(jù)自查情況填寫。第二十一條疑點(diǎn)核實(shí)結(jié)果處理根據(jù)疑點(diǎn)核實(shí)的情況,評估人員應(yīng)對納稅人的涉稅疑點(diǎn)做出判斷,提出相應(yīng)的處理意見,填制《納稅評估報告》,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。(一)未發(fā)現(xiàn)涉稅問題經(jīng)對涉稅疑點(diǎn)核實(shí),未確定納稅人存在涉稅問題的,實(shí)施未發(fā)現(xiàn)問題歸檔處理。(二)發(fā)現(xiàn)涉稅問題補(bǔ)繳稅款和滯納金:經(jīng)對涉稅疑點(diǎn)核實(shí),確定納稅人存在未繳或少繳稅款的,但不具有偷稅等違法嫌疑或無需立案查處,需補(bǔ)繳稅款和滯納金的,由主管稅務(wù)所負(fù)責(zé)組織入庫。提請行政處罰:經(jīng)對涉稅
3、疑點(diǎn)核實(shí),納稅人存在按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,需實(shí)施行政處罰的,按有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)入稅務(wù)行政處罰程序。提請非正常戶認(rèn)定:經(jīng)對涉稅疑點(diǎn)核實(shí),納稅人存在按照(非正常戶認(rèn)定的)規(guī)定,需進(jìn)行非正常戶認(rèn)定的轉(zhuǎn)入非正常戶認(rèn)定程序。移交稅務(wù)稽查:經(jīng)評估分析、核實(shí)納稅人存在的涉稅疑點(diǎn),有下列涉嫌偷、逃稅或其他需要立案查處的稅收違法行為之一的,填制《納稅評估移交稅務(wù)稽查清單》(附件六),將《納稅評估報告》復(fù)印件及納稅人提供的有關(guān)資料一并由納稅評估科報主管局長審批同意后,移交稅務(wù)稽查部門處理:(一)存在偷稅嫌疑的;(二)存在逃避追繳欠稅嫌疑
4、的;(三)無正當(dāng)理由拒絕稅務(wù)約談或?qū)嵉卣{(diào)查核實(shí)的;(四)對經(jīng)納稅評估應(yīng)補(bǔ)繳的涉稅款項(xiàng)拒絕及時足額入庫的;(五)根據(jù)工作需要,經(jīng)評估分析后認(rèn)為需直接轉(zhuǎn)稅務(wù)稽查立案查處的。;(六)涉嫌其他稅收違法行為需要立案查處的。納稅評估科負(fù)責(zé)納稅評估反饋信息和資料的收集整理工作,使用《納稅評估情況反饋單》(附件六)定期向有關(guān)部門反饋。第六章納稅評估管理第二十二條納稅評估科和稅務(wù)所應(yīng)根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶數(shù)量等實(shí)際情況,結(jié)合自身評估工作能力,制定評估工作計劃,合理確定評估工作量。第二十三條《納稅評估報告》等結(jié)論性資料為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料
5、,不送達(dá)納稅人,不作為稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟的法定依據(jù)。第二十四條納稅評估實(shí)施部門負(fù)責(zé)收集、管理納稅評估相關(guān)資料,保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私,本著簡便、實(shí)用的原則建立納稅評估檔案。第二十五條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐步建立納稅評估工作的崗位責(zé)任制、崗位輪換制、評估復(fù)查制和責(zé)任追究等各項(xiàng)制度。加強(qiáng)對納稅評估工作的檢查和考核。要加強(qiáng)對評估人員的培訓(xùn)工作,不斷提高評估人員的綜合素質(zhì)和評估技能。第二十六條評估人員徇私舞弊或?yàn)E用職權(quán),或?yàn)橛猩嫦佣愂者`法行為的納稅人通風(fēng)報信致使其逃避查處的,或瞞報評估真實(shí)結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的,或致使
6、納稅評估結(jié)果失真、給國家或納稅人造成損失的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,要依法追究刑事責(zé)任。評估文書附件一:提供納稅資料通知書地稅提通〔〕號:根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,請你單位按所附《提供納稅資料清單》的要求,提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料,并于年月日前送交核查。送交地址:聯(lián)系人:電話:附:提供納稅資料清單稅務(wù)機(jī)關(guān)(公章)年月日提供納稅資料清單單位名稱:提供納稅資料名稱所屬期間份數(shù)《提供納稅資料通知書》及清單填寫說明1、本文書根據(jù)《中華人民共和國稅
7、收征收管理法》第五十四條第(三)項(xiàng)及納稅評估工作規(guī)程第九條第三項(xiàng)的規(guī)定設(shè)置;2、適用范圍:在納稅評估工作中責(zé)成納稅人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料的復(fù)印件時使用;3、文號填寫要求:(1)“①地稅②”:①填寫局級稅務(wù)機(jī)關(guān)代字,如:“東城”填寫“東”,“西站”填寫“西站”,“第一稽查局”填寫“一稽”;②填寫所級稅務(wù)機(jī)關(guān)代字,如:“廠橋稅務(wù)所”填寫“廠橋”,“評估科”填寫“評”(評估科對納稅人下達(dá)《提供納稅資料通知書》需蓋局章);(2)“〔〕”:填寫年度公元全稱;(3)“號”字前:填寫該通知書
8、當(dāng)年的順序號;4、本通知書直接送交納稅人時,與稅務(wù)文書《送達(dá)回證》一并使用;5、《提供納稅資料清單》為本通知書附件,應(yīng)同時使用;6、本文書一式兩份,一份交被評估對象、一份歸入評估檔案。附件二:納稅評估報告(A)地稅評報〔〕號評估對象名稱計算機(jī)代碼納稅信用等級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)地址電話納稅評估期間納稅評估日期涉稅疑點(diǎn)或問題核實(shí)意見1、稅務(wù)