東財(cái)_審計(jì)第10講

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1、《審計(jì)實(shí)務(wù)》琴島學(xué)院會(huì)計(jì)系孫淑珍本講主要內(nèi)容：一、購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)（重點(diǎn)，難點(diǎn)）二、購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試三、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制1、請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)—提出采購(gòu)申請(qǐng)部門(mén)請(qǐng)購(gòu)單送采購(gòu)部門(mén)倉(cāng)庫(kù)其他部門(mén)一般授權(quán)特別授權(quán)買(mǎi)什么20112案例：A公司在接到顧客訂單后，直接交采購(gòu)員王強(qiáng)辦理采購(gòu)，王強(qiáng)不僅超量購(gòu)買(mǎi)，而且單價(jià)偏高。請(qǐng)問(wèn)，A公司采購(gòu)內(nèi)部控制存在哪些缺陷？參考答案：1、采購(gòu)前未執(zhí)行請(qǐng)購(gòu)程序；2、請(qǐng)購(gòu)過(guò)量、單價(jià)過(guò)高的商品未建立特殊控制程序，無(wú)采購(gòu)預(yù)算；2、編制訂購(gòu)單—采購(gòu)部門(mén)訂購(gòu)單訂購(gòu)單1訂購(gòu)單2訂購(gòu)單

2、3訂購(gòu)單4供應(yīng)商請(qǐng)購(gòu)部門(mén)驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)付憑單部門(mén)向誰(shuí)買(mǎi)4000海東鋼管廠(chǎng)11102011練習(xí)：例：采購(gòu)部收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單后，由其職員E進(jìn)行詢(xún)價(jià)并確定供應(yīng)商，再由其職員F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單。訂購(gòu)單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購(gòu)人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)、提交請(qǐng)購(gòu)單的部門(mén)和負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門(mén)。3、驗(yàn)收商品—驗(yàn)收部門(mén)訂購(gòu)單驗(yàn)收貨物提貨單驗(yàn)收單驗(yàn)收單1驗(yàn)收單2驗(yàn)收單3送采購(gòu)部門(mén)送應(yīng)付憑單部門(mén)倉(cāng)庫(kù)（簽收）82011練習(xí)：采購(gòu)原材料由請(qǐng)購(gòu)部門(mén)編制請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)部門(mén)審核請(qǐng)購(gòu)單后發(fā)出預(yù)先

3、連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單。采購(gòu)的原材料經(jīng)采購(gòu)人員驗(yàn)收后入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)單，并交采購(gòu)人員簽字確認(rèn)。練習(xí)：驗(yàn)收部門(mén)根據(jù)訂購(gòu)單上的要求對(duì)所采購(gòu)的材料進(jìn)行驗(yàn)收，完成驗(yàn)收后，將原材料交由倉(cāng)庫(kù)人員存入庫(kù)房，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單交倉(cāng)庫(kù)人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)，一聯(lián)留存驗(yàn)收部門(mén)。4、儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品—存儲(chǔ)部門(mén)存儲(chǔ)已驗(yàn)收的貨物編制入庫(kù)單簽收驗(yàn)收單注意：1、驗(yàn)收貨物的保管與采購(gòu)的其他職責(zé)相分離2、存放貨物的倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立3、限制無(wú)關(guān)人員接近5、編制付款憑單

4、—應(yīng)付憑單部門(mén)發(fā)票付款憑單發(fā)票提貨單驗(yàn)收單訂購(gòu)單付款憑單會(huì)計(jì)部門(mén)發(fā)票提貨單訂購(gòu)單驗(yàn)收單一般是負(fù)責(zé)采購(gòu)部門(mén)編制付款憑單編號(hào)：0028部門(mén)：應(yīng)付憑單部門(mén)日期：2002年12月9日主管：張立峰制單：李晶品名實(shí)收數(shù)量單價(jià)金額稅款應(yīng)付金額付款日期＠25mm鋼管8T4000320005440374402002.12.31201192011.12.31確認(rèn)與記錄負(fù)債—記賬部門(mén)未付款憑單記帳憑證應(yīng)付賬款明細(xì)帳采購(gòu)明細(xì)帳練習(xí)：借：原材料32000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5440貸：應(yīng)付賬款37440思考：1、如果向

5、海東鋼管廠(chǎng)開(kāi)出一張票據(jù)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？2、如果月末尚未收到材料，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？練習(xí)：在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，月末應(yīng)付憑單部門(mén)將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票送交會(huì)計(jì)部門(mén)，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會(huì)計(jì)部門(mén)月末集中編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。7、付款部門(mén)—支付負(fù)債8、記賬部門(mén)—記賬付款憑單簽發(fā)支票注銷(xiāo)已付款憑單編制付款記帳憑證銀行存款日記賬應(yīng)付帳款明細(xì)賬賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款37440貸：銀行存款37440練習(xí)：會(huì)計(jì)部門(mén)審核付款憑單后，支付采購(gòu)款項(xiàng)。甲公司授權(quán)會(huì)計(jì)

6、部的經(jīng)理簽署支票，并在支票上加蓋印章。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及對(duì)應(yīng)的憑證和賬戶(hù)編制付款憑單請(qǐng)購(gòu)采購(gòu)驗(yàn)收倉(cāng)儲(chǔ)確認(rèn)與記錄負(fù)債付款記錄現(xiàn)金、銀存支出請(qǐng)購(gòu)單入庫(kù)單驗(yàn)收單訂購(gòu)單賬簿、憑證付款憑單賬簿、憑證支票、其他單據(jù)以下崗位須進(jìn)行職責(zé)分離：（1）請(qǐng)購(gòu)與審批；（2）詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商；（3）采購(gòu)合同的訂立與審批；（4）采購(gòu)與驗(yàn)收；（5）采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；（6）付款審批與付款執(zhí)行。二、采購(gòu)與付款循環(huán)控制測(cè)試了解內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)部控制三、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制（一）固定資產(chǎn)的預(yù)算制度（最重要的部分）（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度（三）賬簿記

7、錄制度（四）職責(zé)分工制度（取得、記錄、保管、使用、維修、處置）（五）資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度（六）固定資產(chǎn)的處置制度（申請(qǐng)報(bào)批程序）（七）固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度（八）固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度