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《試問(wèn)小李所設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)的控制制度應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容？doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。
1、第一題[資料]某公司計(jì)劃進(jìn)行一項(xiàng)投資,打算從證券市場(chǎng)上購(gòu)入一批股票。為了加強(qiáng)投資業(yè)務(wù)的核算與管理，財(cái)務(wù)部決定由小李來(lái)負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)制度的制定工作。[要求]試問(wèn)小李所設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)的控制制度應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容？答:小李在進(jìn)行投資業(yè)務(wù)時(shí),首先要了解投資業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)，并明確投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，必須設(shè)計(jì)出相應(yīng)的投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)核算方法。?首先要明確投資業(yè)務(wù)的內(nèi)容與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)。一、股票投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)1、防范投資決策風(fēng)險(xiǎn)2、保護(hù)投資資產(chǎn)的安全3、真實(shí)提供投資的財(cái)務(wù)信息4、正確計(jì)
2、算投資收益二、?????????????股票投資業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)（一）投資業(yè)務(wù)的內(nèi)容股票按投資對(duì)象的可變性和目的不同，投資分為交易性金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資。交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票。長(zhǎng)期股票投資包括企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的股票投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的股票投資。（二）投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)1、企業(yè)以現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等向其他單位投資以取得其他單位股票，
3、能為投資者帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)?利益，它可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。2、投資業(yè)務(wù)的高收益與高風(fēng)險(xiǎn)并存3、通過(guò)股票投資流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益與其他資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益在形式上有所不同。4、由于投資業(yè)務(wù)中有的投出資金是被投資單位運(yùn)行的，有價(jià)證券直接代表著資產(chǎn)的價(jià)值，短期證券變現(xiàn)能力極強(qiáng)，這些都極易成為舞弊的目標(biāo)，發(fā)生的舞弊行為又具有隱蔽性。?其次要進(jìn)行投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法在設(shè)計(jì)。一，投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)（一）職務(wù)分離制度1、投資計(jì)劃的編制人員與投資的審批人員相分離，以保證審批人員客觀地分析投資的可行性
4、、合理性。2、投資業(yè)務(wù)的操作人員與會(huì)計(jì)人員相分離，以保證業(yè)務(wù)運(yùn)行和會(huì)計(jì)記錄的相互核對(duì)、控制關(guān)系。3、有價(jià)證券的保管人員與會(huì)計(jì)記賬人員相分離，以保證會(huì)計(jì)賬簿對(duì)有價(jià)證券的安全進(jìn)行有效監(jiān)控。4、參與投資交易活動(dòng)的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)有價(jià)證券的盤(pán)點(diǎn)工作。（二）投資計(jì)劃的編制、審批制度1、投資計(jì)劃編制制度在投資前必須進(jìn)行充分的調(diào)查研究，并編制投資計(jì)劃，詳細(xì)說(shuō)明準(zhǔn)備投資的對(duì)象、投資理由、投資品種、?數(shù)量、期限以及投資組合方案，影響投資收益的潛在利益等，經(jīng)授權(quán)人員或授權(quán)部門(mén)審查批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。2、投資計(jì)劃審批制度投資計(jì)劃在正式執(zhí)行前必
5、須進(jìn)行嚴(yán)格的審批。一般情況下，企業(yè)根據(jù)投資的性質(zhì)和金額建立授權(quán)審批制度。審批的內(nèi)容主要包括：投資的理由是否恰當(dāng)；投資行為與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是否一致；投資收益的估算是否合理無(wú)誤；影響投資的其他因素是否充分考慮等。（三）財(cái)務(wù)分析制度企業(yè)應(yīng)設(shè)立一種有效的財(cái)務(wù)分析制度，定期、不定期地對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、證券市場(chǎng)行情等進(jìn)行分析，掌握投資的運(yùn)行狀態(tài)，即使采取相應(yīng)對(duì)策，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)和選擇最佳的投資對(duì)象與時(shí)機(jī)。財(cái)務(wù)分析制度包括：1、人員設(shè)置。財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)由熟悉整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程情況和企業(yè)未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)具備投?資分析技能
6、的人員擔(dān)任。2、分析正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下所需的營(yíng)運(yùn)本額，核查企業(yè)的資金存量。3、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制和調(diào)整資本預(yù)算。4、了解、分析本行業(yè)或其他行業(yè)中贏利較高公司的經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)狀況。5、及時(shí)跟蹤了解證券市場(chǎng)的相關(guān)政策和上市公司的資料。?6、定期向最高管理者或董事會(huì)送交財(cái)務(wù)分析報(bào)告。（四）證券投資運(yùn)行環(huán)節(jié)的控制制度???1、投資資產(chǎn)取得控制制度企業(yè)與證券經(jīng)紀(jì)人簽訂明確的委托合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。2、投資的資產(chǎn)保管制度3、投資處置的控制制度4、證券的記名登記制度除無(wú)記名證券外，企業(yè)在購(gòu)入股票或債券時(shí)
7、應(yīng)在購(gòu)入的當(dāng)日盡快登記于企業(yè)名下，不能以任何個(gè)人名義來(lái)署名和登記。5、證券的定期盤(pán)點(diǎn)制度（五）投資核算控制制度投資的會(huì)計(jì)核算控制制度包括投資的發(fā)生、期末計(jì)價(jià)、利息及股利的收取、投資的收回等投資業(yè)務(wù)全過(guò)程的會(huì)計(jì)核算控制制度。應(yīng)對(duì)每一種股票或債券分別設(shè)立明細(xì)分類(lèi)賬，并詳細(xì)記錄其名稱(chēng)、面值、證書(shū)編號(hào)、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人（證券商）名稱(chēng)、購(gòu)入成本、收取的股息或利息等。二，投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）有價(jià)證券購(gòu)入的業(yè)務(wù)處理程序1、由投資業(yè)務(wù)部門(mén)編制“股票投資計(jì)劃書(shū)”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填寫(xiě)“證券購(gòu)入通知書(shū)”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)
8、會(huì)計(jì)部門(mén)審批后交出納部門(mén)。2、出納根據(jù)“證券購(gòu)入通知書(shū)”開(kāi)出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后，交證券公司。3、出納收到證券公司的有價(jià)證券后，根據(jù)證券、支票存根及“證券購(gòu)入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。4、會(huì)計(jì)部門(mén)收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及股票投資登記簿。（二）有價(jià)證券處置的業(yè)務(wù)處理程序1、由投資業(yè)務(wù)部門(mén)提出證券
