獎金收入三種計稅方法

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1、獎金收入三種計稅方法又到各單位和企業(yè)發(fā)放獎金的高峰期，對于工薪一族來說，有可能拿到全年一次性獎金、各種獎金或者是雙薪，這些獎金收入會如何計稅？廣州市地稅局的稅官為廣大納稅人詳解有關(guān)三種計稅方法。?一、全年一次性獎金分兩種情況計稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題通知》(國稅發(fā)[2005]9號)中規(guī)定：對行政機關(guān)、企事業(yè)單位等根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況向雇員發(fā)放的一次性獎金、年終加薪以及實行年薪制和績效工資辦法的單位，根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資，按收入全額分攤至12個月的數(shù)額確定適用

2、稅率，再按規(guī)定方法計算應繳稅額。具體計稅情況分以下兩種：第一種情況：個人取得全年一次性獎金，且在獲得獎金的當月，個人工薪所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額(3500元)的。對于這種情況，計稅方法是：將全年一次性獎金除以12個月，按照得出的數(shù)額找出所對應的稅率和速算扣除數(shù)，之后，計算公式是，應繳個稅額=全年一次性獎金×稅率-速算扣除數(shù)。例如：小陳的年終獎金為24000元，當月工資為5000元。以24000除以12，其商數(shù)2000對應的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎金應納稅額為：24000×10%-105=2295(元)，當月工資、薪金

3、所得應納稅額=(5000-3500)×10%-105=45(元)，該納稅人當月共計應納個人所得稅=2295+45=2340(元)。第二種情況：個人取得全年一次性獎金，且在獲取獎金的當月，個人工薪所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額(3500元)的。由于工薪所得低于費用扣除額，因此按照規(guī)定，還可以把獎金算進去進一步抵扣。對于這種情況，計稅方法是：將工資與全年一次性獎金相加后，減去3500元，得出的數(shù)額，再除以12個月，找出對應的稅率和速算扣除數(shù)。之后，先計算全年一次性獎金的應稅金額=全年一次性獎金-(3500-月工資)，然后再計算應繳個稅=全年一次性獎金應稅金

4、額×稅率-速算扣除率。例如：小陳當月工資為3000元，所得年終獎金10000元。由于小陳當月工資、薪金所得低于3500元這一費用扣除標準，因此不用繳納個人所得稅。但小陳的獎金要繳個稅：10000-(3500-3000)=9500(元)，以9500除以12，其商數(shù)791.66對應的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，小陳當月所得年終獎應繳個稅：9500×3%=285(元)。二、年終獎與年終雙薪同月發(fā)放要合并計稅《關(guān)于印發(fā)<個人所得稅征稅業(yè)務(wù)指引(二)>的通知》(穗地稅發(fā)[2006]84號)規(guī)定，在同一個月內(nèi)發(fā)放全年一次性獎金和年終雙薪的，必須將所發(fā)雙薪與全年一

5、次性獎金先合并，然后再除以12個月來找出對應稅率，即應繳個稅=(全年一次性獎金+雙薪)×稅率-速算扣除數(shù)。例如：小陳的年終雙薪和全年一次性獎金在同一個月內(nèi)發(fā)放，年終獎金為10000元，年終雙薪為3000元，當月工資為3000元，由于小陳當月工資、薪金所得低于3500元這一費用扣除標準，這筆工資不用繳稅，不足3500元的部分還可以進一步抵扣。即：(10000+3000+3000)-3500=12500(元)，除以12的商數(shù)為1041.66，對應稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。這樣，小陳全年一次性獎金和雙薪合計應繳個稅=12500×3%=375(元)。三、年

6、度各種獎金要和當月工薪合并計稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題通知》(國稅發(fā)[2005]9號)規(guī)定，年度各種獎金是指：半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金。對于此類獎金，上述政策規(guī)定，應一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。例如：企業(yè)職員小陳，每月取得基本工資3000元，2012年12月取得年度先進職工獎1000元，季度獎5000元，加班獎300元，考勤獎200元。小陳12月份應繳個人所得稅=(3000+1000+5000+300+200-3500)×

7、20%-555=645元。稅官在此特別提醒：根據(jù)政策規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對于每一個納稅人，年終一次性獎金的計稅方法只允許采用一次。如果納稅人在一個年度內(nèi)的不同月份，分次取得全年一次性獎金性質(zhì)的收入，也只允許選擇其中一次采用年終一次性獎金的計稅方法計繳稅款。