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《我國(guó)稅收流失的表現(xiàn)原因?qū)Σ摺酚蓵?huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、淺析我國(guó)稅收流失問(wèn)題學(xué)院:管理學(xué)院專業(yè):勞動(dòng)與社會(huì)保障姓名:馮曼學(xué)號(hào):20101805010048淺析我國(guó)稅收流失問(wèn)題摘要:稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式。稅收事關(guān)到國(guó)家的穩(wěn)定和發(fā)展,而稅收流失目前是我國(guó)面對(duì)的嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)、社會(huì)問(wèn)題。稅收流失不僅造成經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序紊亂,破環(huán)了公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,而且造成國(guó)家財(cái)政緊缺,政府宏觀調(diào)控能力減弱,甚至威脅主權(quán)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全和社會(huì)穩(wěn)定。本文就我國(guó)當(dāng)前稅收流失的現(xiàn)狀和原因進(jìn)行分析,提出相應(yīng)采取的主要對(duì)策,從而達(dá)到有效的防范和抑制稅收流失,確保及時(shí)足額的稅收收入,以便促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定持續(xù)
2、增長(zhǎng)和社會(huì)的全面進(jìn)步。關(guān)鍵詞:稅收流失;原因;對(duì)策一、我國(guó)稅收流失的現(xiàn)狀(一)偷逃騙避稅現(xiàn)象尤為突出1、偷逃稅是稅收流失的最大方式。近年來(lái)曝光了不少偷逃稅的大案要案,如劉曉慶及其所有的北京曉慶文化藝術(shù)有限公司和北京劉曉慶實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司,口1996年以來(lái),采取不列、少列收入,多列支出,虛假申報(bào)等手段,偷逃稅款高達(dá)1458.3萬(wàn)元;江蘇鐵本鋼鐵有限公司及其有關(guān)聯(lián)企業(yè)常州鷹聯(lián)鋼鐵有限公司、常州市三友軋輻廠,在2001-2003年間共計(jì)偷逃稅款2.94億多元。2、騙稅現(xiàn)象有抬頭趨勢(shì)。騙稅主要是騙取出口退稅,與出口退稅
3、制度有著密切聯(lián)系。近年來(lái)騙稅已從高價(jià)值、高稅率的產(chǎn)品發(fā)展到普通產(chǎn)殆,騙稅人員從少數(shù)出口企業(yè)發(fā)展到專業(yè)騙稅團(tuán)伙,騙稅手段也向智能化方向發(fā)展,每年國(guó)家因被騙出口退稅的損失是巨大的。3、形形色色的避稅問(wèn)題。近年來(lái)外商避稅現(xiàn)象的普遍性和嚴(yán)重性引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。其主要是外資企業(yè)通過(guò)資金轉(zhuǎn)移、費(fèi)用轉(zhuǎn)移、成木轉(zhuǎn)移、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等避稅手段達(dá)到推遲進(jìn)入獲利年度不交或少交所得稅。4、抗稅行為時(shí)有發(fā)生??苟愖鳛槲覈?guó)稅收征納才盾的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn),主要發(fā)生在城鄉(xiāng)個(gè)體戶和私營(yíng)企業(yè)主屮,如一些土法煉汕、個(gè)體采礦等行業(yè),在農(nóng)村還存在看集體抗繳農(nóng)
4、業(yè)稅的問(wèn)題,每年稅務(wù)戰(zhàn)線因暴力抗稅而犧牲的事件總有幾次。(二)居高不下的欠稅近年來(lái),金業(yè)拖欠國(guó)家稅款現(xiàn)象日趨嚴(yán)重,每年年末欠稅金額均在500億元以上。從稅種分布看,欠稅主要集中在“兩稅”上。如昆明鋼鐵集團(tuán)冇限公司在銀行存款余額超過(guò)8億元的情況下,欠繳2002年應(yīng)交稅款1.53億元;石家莊新樂(lè)國(guó)人啤酒有限公司2003年9月末欠繳“兩稅”1?33億元;湖北省紅安卷朋廠2002年12月底欠繳“兩稅”高達(dá)2.23億元(三)濫用稅式支出問(wèn)題嚴(yán)重長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策,一方而促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展,另一方
5、面也使稅基變窄,宏觀稅負(fù)趨于下降。據(jù)佔(zhàn)計(jì),全國(guó)每年減免稅達(dá)1000億元,冇的地方的減免稅額占地方財(cái)政收入的10%以上。近年來(lái)的減免稅又呈現(xiàn)出兩個(gè)明顯的特征:一是政策性減免稅越來(lái)越多,稅基受到嚴(yán)重侵蝕;二是各地對(duì)扶持性和閑難性減免的審批尺度不一,操作上隨意性很大。(四)以費(fèi)擠稅日益膨脹由于經(jīng)濟(jì)體制改革正在進(jìn)行中,應(yīng)冇的分配制度不健全,各地方和部門為了局部利益,千方百計(jì)截留國(guó)家稅收,對(duì)企業(yè)搞“包稅”或變相“包稅”,再通過(guò)其他途徑轉(zhuǎn)化為制度外收入,并人為使收費(fèi)剛性大于收稅剛性,以費(fèi)擠稅,導(dǎo)致財(cái)政分配中非稅收入大于稅收
6、收入。過(guò)多過(guò)濫的收費(fèi),加垂了企業(yè)、個(gè)人負(fù)擔(dān),使稅源減少,使納稅人的納稅積極性受到打擊,造成稅收人量流失。(五)大量的隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)的存在隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)是世界各國(guó)的共同現(xiàn)象。我國(guó)是發(fā)展屮國(guó)家,隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展,稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的增加和政府管制能力的不足,加之法制、法規(guī)的建設(shè)不夠健全,給隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)大開方便Z門,走私販私、無(wú)證經(jīng)營(yíng)、制假售假、色情販毒、現(xiàn)金交易等活動(dòng),偷逃國(guó)家人量稅收,造成了巨人的稅收“真空”。二、我國(guó)稅收流失的主要原因(一)納稅人追求經(jīng)濟(jì)利益,納稅意識(shí)淡薄造成稅收流失的直接原因是納稅人納稅
7、意識(shí)淡薄。我國(guó)現(xiàn)階段還處在社會(huì)主義初級(jí)階段,多種經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展,國(guó)有、集體和個(gè)體私營(yíng)等非公有制企業(yè)都有各自獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益。由于我國(guó)公民的法制意識(shí)養(yǎng)成缺乏傳統(tǒng)的積累,以法治為核心的公民意識(shí)還未建立起來(lái)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,作為市場(chǎng)主體的企業(yè)和個(gè)人,其一切行為的出發(fā)點(diǎn)和歸宿都是為了追求經(jīng)濟(jì)利益最大化。山于稅收本身所貝有的強(qiáng)制性、固定性和無(wú)償性,就使得這種被分配產(chǎn)品的所有權(quán)從納稅主休手屮強(qiáng)制的、無(wú)償?shù)霓D(zhuǎn)移到國(guó)家手中。這無(wú)疑是對(duì)納稅人的-?種剝奪,導(dǎo)致納稅人利益的減少,所以他們會(huì)千方百計(jì)地少繳稅或不繳稅,盡可能多的增加
8、稅示利潤(rùn)。(二)稅制結(jié)構(gòu)存在缺陷,使稅收流失趨于越大稅收制度的不合理是導(dǎo)致稅收流失的法律原因。隨著經(jīng)濟(jì)形式不斷的變化,我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度的許多規(guī)定已不能適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,無(wú)論是實(shí)體要素還是程序要素上都存在著若干缺陷,阻礙了其作川的進(jìn)一步發(fā)揮。盡管稅制改革取得了很大成功,對(duì)經(jīng)濟(jì)起了一定促進(jìn)作用,但卻明顯具有階段性、過(guò)渡性的特點(diǎn)。稅收法律和法規(guī)是國(guó)家立稅的法制依據(jù),是稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的唯