【精品】淺談內(nèi)部控制審計(jì)

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1、第一章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)概述及意義所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)各級(jí)管理人員和有關(guān)部門的工作人員在處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理抬施。內(nèi)部控制的重點(diǎn)是建立和完善內(nèi)部管理機(jī)制，特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。建立有效的內(nèi)部控制制度對(duì)于防止、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程屮的各種錯(cuò)弊現(xiàn)象及不法行為有其特殊作用，對(duì)涉及投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位、全過程的管理控制，對(duì)完善現(xiàn)代企業(yè)制度、依法

2、治企、滿足監(jiān)管要求、控制風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)基礎(chǔ)工作、提高管理水平，促進(jìn)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)一步規(guī)范、有序運(yùn)行，保證整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等，都有極其重要的意義。金業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度的意義在于：1.1建立和完善內(nèi)部控制制度，是企業(yè)正確運(yùn)行的基礎(chǔ)企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度的首要H的，是保證工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)計(jì)劃任務(wù)和預(yù)定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。制度就是要求大家共同遵守的行動(dòng)準(zhǔn)則。列寧說:“在所有這些企業(yè)屮技術(shù)條件要求每個(gè)人絕對(duì)嚴(yán)格地遵守紀(jì)律，要求每個(gè)人十分準(zhǔn)確地執(zhí)行他所擔(dān)負(fù)的一部分工作，不然就會(huì)有整個(gè)企業(yè)陷于停頓或機(jī)器和產(chǎn)品損壞

3、的危險(xiǎn)。”一個(gè)部門、一個(gè)企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有許許多多人在一起共同勞動(dòng)。如果沒有嚴(yán)密的、科學(xué)的、合理的、完整的內(nèi)部控制制度，就不可能步調(diào)一致、密切協(xié)作，就不能進(jìn)行正常的生產(chǎn)和工作，就不能實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。所以說內(nèi)部控制制度是有效地進(jìn)行工作和生產(chǎn)的重要保證，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作。1.2建立和完善內(nèi)部控制制度，是企業(yè)加強(qiáng)紀(jì)律控制的前提控制，分為Fl?？刂坪图o(jì)律控制。紀(jì)律控制有三個(gè)方面的內(nèi)容一是職務(wù)必須分立。每個(gè)職能部門或人員的職責(zé)范圍必須明確劃分，并予以分立，如錢帳分管。二是限制接近。如貴重物品、材料、設(shè)備、物資

4、或機(jī)密的情報(bào)資料，除專職人員保管外，非有關(guān)人員不得接近，以防止偷竊和泄漏。三是要有適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和指導(dǎo)。監(jiān)督必須是前道工序由后道工序監(jiān)督或由高一級(jí)人員監(jiān)督，以防錯(cuò)誤或玩忽職守，延誤T作。內(nèi)部控制制度的原則之一是每筆業(yè)務(wù)不能由一個(gè)人單獨(dú)包辦到底，必須由兩個(gè)以上的人處理，以便于監(jiān)督檢查，糾止錯(cuò)誤，防止弊端。因而它是企業(yè)加強(qiáng)紀(jì)律控制的前提。1.3建立和完善內(nèi)部控制制度，是企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的重要保證當(dāng)前，某些企業(yè)在處理國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益關(guān)系上，由于認(rèn)識(shí)不足，往往發(fā)生偏差,甚至弄虛作假鉆改革的空了，損害國(guó)家利益，為小團(tuán)體個(gè)人謀私利以

5、及嚴(yán)覓損失浪費(fèi)等情況，也都不同程度地存在。而存在這些情況的企業(yè),多數(shù)是經(jīng)營(yíng)管理不善，沒有或不嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度。因此,重視監(jiān)督管理，加強(qiáng)建立和完善內(nèi)部控制制度，對(duì)于減少物資的損失和浪費(fèi),保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，有重要的意義。1.4建立和完善內(nèi)部控制制度，是提高企業(yè)會(huì)計(jì)水平的措施“數(shù)字腐敗”是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的一個(gè)突出問題。“數(shù)字腐敗”的重要表現(xiàn)之一是會(huì)計(jì)的帳忖不真實(shí)。為了防止會(huì)計(jì)人員利用財(cái)務(wù)處理技巧任意調(diào)節(jié)成本，增減企業(yè)利潤(rùn)，使會(huì)計(jì)反映失真，從而保證會(huì)計(jì)核算能夠止確地反映金業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，就必須健全內(nèi)部控制制度，使一切會(huì)計(jì)處理

6、嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度和成本管理?xiàng)l例的規(guī)定執(zhí)行。1.5建立和完善內(nèi)部控制制度，是提高企業(yè)審計(jì)監(jiān)督效能的途徑要完善內(nèi)部控制制度，則有賴于審計(jì)的檢杏和監(jiān)督。開展企業(yè)審計(jì)是一項(xiàng)重要工作,要確定審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方法、步驟和途徑，首先要看企業(yè)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密程度和執(zhí)行情況，以便從屮找到線索，使審計(jì)人員針對(duì)企業(yè)存在的薄弱環(huán)節(jié)，明確主攻方向，全面安排審計(jì)工作的程序，加快審計(jì)的進(jìn)程，取得預(yù)期的效杲。同時(shí)，調(diào)查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，也是現(xiàn)代審計(jì)的主要任務(wù)之一。通過審計(jì)檢查與判斷，不僅可以揭露被查單位的經(jīng)營(yíng)管理財(cái)務(wù)狀況以及內(nèi)部控制制度的優(yōu)劣,還

7、能針對(duì)存在的錯(cuò)誤，提出改進(jìn)意見，從而進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度。第二章企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題FI前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題及原因分析當(dāng)前國(guó)內(nèi)一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，甚至有懷疑和抵觸的情緒。由于內(nèi)部控制固有的局限性和疏于對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)，使得內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，各部門之間缺少溝通和交流，信息溝通不及時(shí)，協(xié)調(diào)性差，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性人。為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，財(cái)政部與屮國(guó)證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對(duì)開展內(nèi)部控制有效性監(jiān)督與評(píng)價(jià)具有重要意義。一般企

8、業(yè)在審計(jì)內(nèi)容、方式、重點(diǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、規(guī)范管理方面沒有起到內(nèi)部控制管理作用，不能滿足現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。存在以下方面問題：2.1企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)建立模式不合理九十年代Z后，企業(yè)為了加強(qiáng)口身管理的需要，其內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上，一種模式是受董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)；另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，從而増