淺談內(nèi)部控制制度審計

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1、精品文檔就在這里-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------淺談內(nèi)部控制制度審計在廠長任期目標和離任審計中的作用內(nèi)部控制制度審計是財務(wù)收支合規(guī)審計的延伸，是區(qū)別現(xiàn)代審計與傳統(tǒng)審計的重要特征之一。通過內(nèi)部控制制度審計，一方面是對內(nèi)部控制制

2、度的審查、檢驗、測試和評價，進而發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺欠和漏洞，指出改進內(nèi)部控制制度的方向，另一方面對確定審計范圍和重點，加速審計工作進程，取得最佳審計效果也是具有十分重要的作用。因此，審查內(nèi)部控制制度，是審計工作的重要組成部分，而且是一切審計工作的先導(dǎo)，也是各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)審查的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度的審計應(yīng)該貫穿于一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)審計的始終。廠長任期目標和離任審計也是如此。下面就我公司對某廠XXX廠長離任審計的實例談?wù)勛约旱拇譁\看法。一、內(nèi)部控制制度是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和各個職能部門及個生產(chǎn)車間負責(zé)人在組織和管理經(jīng)濟活動過程中或處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中，建立相互聯(lián)系、相互制約、分工協(xié)作的管理制度。一個企業(yè)的內(nèi)

3、部控制制度是否健全、是否完善、是否科學(xué)，是這個企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)在任期中能否認真執(zhí)行黨和國家的方針政策，有效的管理企業(yè)、遵守財經(jīng)紀律，履行經(jīng)濟責(zé)任，完成任期目標的重要保證，也是衡量企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者管理水平的重要標志。---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-----------

4、-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------在對某廠長的離任審計中，我們從該廠長各項任期目標的完成情況來看，任期內(nèi)工業(yè)總產(chǎn)值、利稅計劃、主要技術(shù)經(jīng)濟指標都超額完成了目標值，生產(chǎn)有較大的發(fā)展，固定資產(chǎn)總值到離任時較任期前增長了40％。生產(chǎn)能力增長了1.5倍，任期中完成了三項較大的新產(chǎn)品開發(fā)。該廠曾連續(xù)三年被評為市明星企業(yè)，可以說是在“兩個文明”建設(shè)中做出

5、了較大的貢獻。然而，通過對其內(nèi)部控制制度的審計，發(fā)現(xiàn)該廠內(nèi)控制度不全，并缺乏嚴密性，有的內(nèi)控制度沒有得到認真貫徹，甚至陽奉陰違拒不執(zhí)行。如該廠建立了必要的材料、物資控制制度和產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)控制制度，規(guī)定了材料領(lǐng)用和產(chǎn)品發(fā)出必須履行必要的領(lǐng)料單、調(diào)撥單和產(chǎn)品出庫單、發(fā)貨票等一定的審批手續(xù)，要有定期的實物盤點制度和盈虧處理制度。經(jīng)過審計我們發(fā)現(xiàn)該廠原材料和產(chǎn)成品都有白條子頂庫存的現(xiàn)象存在，其價值竟高達七位數(shù)。從時間上看有的竟長達一個任期。有一大部分原材料和產(chǎn)成品賬物不符。任期內(nèi)沒有進行過一次財產(chǎn)盤點，盈虧從未作過處理。據(jù)查在這些財產(chǎn)中有潛在虧損達近百萬元。--------------------

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7、----------------------上述這個事實放映了該廠無論是管理控制內(nèi)部控制制度，還是會計控制內(nèi)部控制制度都沒有認真落實和執(zhí)行，揭示了該廠領(lǐng)導(dǎo)者在任職期間完成的目標值有的缺乏真實性。企業(yè)管理中存在著漏洞和缺欠。二、審計工作必須從審計內(nèi)部控制制度著手，否則就不能抓住審計的主攻方向，就會影響審計的功能與作用的充分發(fā)揮。我們在制定該廠廠長離任審計工作計劃時，除了檢查、考核與分析任期目標的執(zhí)行情況外，擬對任期三年的財