企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制策略研究

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1、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制策略研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制策略研究我國(guó)的稅務(wù)規(guī)則處于逐漸完善的趨勢(shì)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起了廣泛的關(guān)注。企業(yè)在利益的驅(qū)動(dòng)下，在對(duì)稅法內(nèi)容不甚了解的情況下，會(huì)存在觸犯相關(guān)法規(guī)的情況，一旦被發(fā)現(xiàn)就會(huì)讓企業(yè)蒙受巨大損失，不僅要補(bǔ)齊稅收缺口、上交罰款,主要的負(fù)責(zé)人可能要受到刑罰，甚至企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照也要吊銷(xiāo)。因此，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范。一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因（一）經(jīng)營(yíng)行為缺乏規(guī)范企業(yè)沒(méi)有仔細(xì)研究稅收政策，讓企業(yè)沒(méi)有按照政策規(guī)定的內(nèi)容繳稅，有些企業(yè)認(rèn)為自己所經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目不需要繳稅，導(dǎo)致漏稅的情況出現(xiàn)。比如，相關(guān)法律規(guī)

2、定，折扣或折讓需要開(kāi)發(fā)票，如此才能讓?xiě)?yīng)稅收入減少，但是一些企業(yè)卻按照扣除后的額度計(jì)算稅金，導(dǎo)致很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。比如，房地產(chǎn)公司在獲得土地的過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注出讓金，卻忽略了印花稅等多項(xiàng)稅款，如此就會(huì)導(dǎo)致其資金流動(dòng)不暢，只能延緩納稅。實(shí)際上，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都比較豐富，涉及到財(cái)務(wù)活動(dòng)的方方面面，但唯獨(dú)遺漏了稅務(wù)管理，這就導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了稅務(wù)盲區(qū)，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中成為隱患，隨時(shí)可能爆發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)該在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)與稅收有關(guān)事項(xiàng)的關(guān)注度。（二）稅務(wù)行為失常企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)常常會(huì)與稅法相違背，這種現(xiàn)象廣泛地存在于

3、企業(yè)之中。比如，一些企業(yè)明明到了納稅申報(bào)的期限,卻在各種因素的作用下拖延時(shí)間。還有沒(méi)有按照規(guī)定的金額納稅，導(dǎo)致納稅金額不足。此外，在涉外業(yè)務(wù)方面，相關(guān)的手續(xù)尚未辦理完成，就開(kāi)始付匯，這種行為就要面臨罰款等處罰，相應(yīng)的負(fù)責(zé)人也要受到刑事追責(zé)。（三）財(cái)務(wù)行為失控企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)至關(guān)重要，但是往往存在著一些與稅法相抵觸的情況，而且較為普遍。比如一些企業(yè)讓員工拿差旅費(fèi)等發(fā)票抵消，用這種做法逃避稅款。有些企業(yè)的款項(xiàng)收入，財(cái)務(wù)人員讓他們交付現(xiàn)金，但不寫(xiě)入賬目。也有的企業(yè)拖延收入入賬時(shí)間，人為干預(yù)納稅時(shí)間。收入和成本有偏差的情況也是企業(yè)逃稅的一

4、種表現(xiàn)。以上的情況都可以視為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。二、防范企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的建議（一）健全內(nèi)部控制體系內(nèi)部環(huán)境對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是內(nèi)部控制基礎(chǔ)。主要內(nèi)容為制度建設(shè)、人員分工等?；诖?，企業(yè)面對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的時(shí)候，必須予以重點(diǎn)關(guān)注。有關(guān)法律規(guī)定，對(duì)于一些內(nèi)部機(jī)構(gòu)較為繁復(fù)的企業(yè)，如有必要可以在其分支機(jī)構(gòu)設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)管理單位。對(duì)于集團(tuán)性企業(yè)而言，也需要其在其下屬企業(yè)設(shè)定相應(yīng)的稅務(wù)管理單位或崗位。當(dāng)然，企業(yè)也可以將稅務(wù)工作進(jìn)行外包，聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行管理。另外，企業(yè)可以對(duì)內(nèi)部的稅務(wù)情況進(jìn)行綜合分析，重新建立相應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，科學(xué)地制定相應(yīng)的控制

5、方式，達(dá)到對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范的目的。（二）建立良好的信息溝通機(jī)制稅務(wù)信息在企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息中占據(jù)重要地位，需要四處流傳才有價(jià)值。企業(yè)在進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范的時(shí)，需要思考如何讓稅收信息流動(dòng)起來(lái)，讓企業(yè)中重要部門(mén)和崗位對(duì)其重視。在進(jìn)行之前需要打好相應(yīng)的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該本文由畢業(yè)論文網(wǎng)收集整理主動(dòng)搜集相應(yīng)的信息，并定期更新內(nèi)容，讓企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)符合最新的稅法的要求。其次，企業(yè)要和稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行交流，對(duì)企業(yè)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行交談，進(jìn)而達(dá)到規(guī)避的目的。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不可避免的，無(wú)論哪類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)該對(duì)其展開(kāi)評(píng)估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括評(píng)估和評(píng)

6、價(jià)兩部分。主要評(píng)估的是某種類(lèi)型稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的大小和能波及到的范圍。想要達(dá)到這個(gè)目的，需要使用相應(yīng)的原理，用定性和定量?jī)煞N方法對(duì)其進(jìn)行分析，得出的結(jié)果可以作為決策的依據(jù)。從世界范圍內(nèi)來(lái)看，澳大利亞國(guó)家稅務(wù)部門(mén)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行了主動(dòng)實(shí)踐，在完備的管理知識(shí)下，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，運(yùn)用信息化技術(shù)和數(shù)理理論，可以在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中取得非常好的效果。實(shí)踐證明，一個(gè)企業(yè)展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完全具備可行性。派遣專(zhuān)業(yè)的評(píng)估人員，按照相應(yīng)的流程展開(kāi)評(píng)估活動(dòng),將得出的評(píng)估結(jié)果生成報(bào)告，然后上交給管理層，作好風(fēng)險(xiǎn)防范。（四）規(guī)范內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制活動(dòng)是企業(yè)管理層面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

7、進(jìn)行的辨別，并針對(duì)其所作出的反應(yīng)?？刂苹顒?dòng)可以對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到良好地輔助作用，也幫助保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)績(jī)效展開(kāi)分析，傳遞相關(guān)信息等都屬于控制活動(dòng)。相關(guān)條令也建議企業(yè)需要對(duì)自身的實(shí)際情況進(jìn)行了解，在此基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控所需花費(fèi)的成本以及能夠獲得的收益進(jìn)行衡量，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，合理設(shè)定稅務(wù)管理機(jī)制，從各個(gè)方面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。（五）建立稅務(wù)審查機(jī)制企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)部監(jiān)管具有重要意義。企業(yè)正常納稅是其健康發(fā)展的重要條件，也是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本所在。為此，企業(yè)應(yīng)該成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)審查小組，定期對(duì)企業(yè)的

8、稅務(wù)活動(dòng)展開(kāi)審查。小組的負(fù)責(zé)人要有豐富的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，組內(nèi)的成員也需要具備一定的稅務(wù)工作技能。要讓審查小組具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，如此才能夠在審查的過(guò)程遇到較少的阻力。一旦發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題，直接上報(bào)給管理者，對(duì)管理者直接負(fù)責(zé)。如