本量利案例分析

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1、案例名稱(chēng)：本量利案例分析班級(jí):姓名:學(xué)號(hào):一、導(dǎo)入案例本案例主要運(yùn)用本量利分析法和變動(dòng)成本法，通過(guò)企業(yè)所給的資料銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售數(shù)量、和銷(xiāo)售單價(jià)之間的關(guān)系變動(dòng)所用的成本而對(duì)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響。通過(guò)本量利分析，能夠幫助企業(yè)判斷生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全狀況，掌握各因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)變動(dòng)的影響程度，為企業(yè)達(dá)成利潤(rùn)目標(biāo)提供思路和方法。變動(dòng)成本法是指在組織常規(guī)的成本計(jì)算過(guò)程中，以成本性態(tài)分析為前提條件，只將變動(dòng)生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容，而將固定生產(chǎn)成本作為期間成本，并按貢獻(xiàn)式損益確定程序計(jì)算損益的一種成本計(jì)算模式。案例介紹一個(gè)國(guó)家的化工技術(shù)水平，完全可以代表該

2、國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。化學(xué)工業(yè)是以自然礦物質(zhì)或以化學(xué)物質(zhì)為原料生產(chǎn)化工產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)，是典型的技術(shù)密集型、資金密集型、人才密集型產(chǎn)業(yè)。目前,世界范圍內(nèi)化學(xué)工業(yè)共有7萬(wàn)?8萬(wàn)種產(chǎn)品，中國(guó)大約有4萬(wàn)多種。經(jīng)過(guò)近百年的發(fā)展，化工行業(yè)已成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的中堅(jiān)力量。上到載人航天，下到百姓生活，從食物到衣服、從汽車(chē)到房屋、從化肥到建材、從原料到燃料、從潛海到航空、從民生到國(guó)防，化學(xué)工業(yè)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展及人類(lèi)衣食住行息息相關(guān)。甲公司是一家多品種經(jīng)營(yíng)的化工企業(yè)，其生產(chǎn)的A產(chǎn)品近幾年來(lái)利潤(rùn)水平一直較低。2010年A產(chǎn)品的利潤(rùn)僅2244元，公司制定的20門(mén)年該產(chǎn)品的利潤(rùn)

3、目標(biāo)為5萬(wàn)元。2010年A產(chǎn)品的相關(guān)數(shù)據(jù)如下：已知A產(chǎn)品銷(xiāo)量374噸，銷(xiāo)售收入1331440元，平均銷(xiāo)售單價(jià)為3560元/噸(指不含稅單價(jià)，下同)，銷(xiāo)售成本1329196元，利潤(rùn)2244元；且A產(chǎn)品的平均單位成本為3554元/噸。其中：職工薪酬1623元，原材料費(fèi)1366元,燃動(dòng)力費(fèi)228元，折舊費(fèi)82元，測(cè)試費(fèi)78元，機(jī)物料消耗87元，其他費(fèi)用90元；A產(chǎn)品的年生產(chǎn)能力為500噸。三、案例思考1.單價(jià)的敏感系數(shù)2.盈虧臨界點(diǎn)3.安全邊際與安全邊際率4.影響利潤(rùn)的各因素變動(dòng)分析四、案例解答1.單價(jià)的敏感系數(shù)：假設(shè)單價(jià)增加1%,則新的單價(jià)=3

4、560X(1+1%)=3595.60元。按此單價(jià)計(jì)算，利潤(rùn)為：(3595.6-1822)X374-647768=15558.4(元)。已知原來(lái)的利潤(rùn)是2244元，其利潤(rùn)的變化率二(15558.4-2244)一2244二593%,單價(jià)的敏感系數(shù)二593%%二593。從百分率來(lái)看，利潤(rùn)以近600倍的速率隨單價(jià)變化，單價(jià)每提高1%,企業(yè)將增加593%的利潤(rùn)，這說(shuō)明單價(jià)對(duì)于利潤(rùn)的影響程度較大。2.盈虧臨界點(diǎn)：利潤(rùn)二銷(xiāo)量X銷(xiāo)售單價(jià)一銷(xiāo)量X單位變動(dòng)成本一固定成本令利潤(rùn)為0,則此時(shí)的銷(xiāo)量即為盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)量：盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)量二固定成本一（銷(xiāo)售單價(jià)一單位變動(dòng)成

5、本）二647768元一（3560-1822）元/噸二373噸，而A產(chǎn)品2010年的實(shí)際銷(xiāo)量?jī)H為374噸，剛剛達(dá)到保本點(diǎn)。3.安全邊際與安全邊際率：A產(chǎn)品2010年的安全邊際為：1331440-373X3560=3560（元），安全邊際率為：35604-1331440=0.27%0可見(jiàn)A產(chǎn)品的安全邊際和安全邊際率均較低。通過(guò)題盈虧臨界分析，根據(jù)安全性檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，安全邊際率在10%以下的，均屬于“危險(xiǎn)”等級(jí)。因此該產(chǎn)品目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全性較低,生產(chǎn)能力利用程度不夠，發(fā)生虧損的可能性較大。因此，甲公司應(yīng)加強(qiáng)銷(xiāo)售力度，提高產(chǎn)量，增加現(xiàn)有生產(chǎn)能力的利用

6、率，以擴(kuò)大安全邊際，增強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的安全性。1.影響利潤(rùn)的各因素變動(dòng)分析：甲公司可從銷(xiāo)售單價(jià)、單位變動(dòng)成本、銷(xiāo)量和固定成本四個(gè)關(guān)鍵因素著手，采取相應(yīng)措施，以完成預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)。1?減少固定成本。結(jié)合A產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)，將目標(biāo)利潤(rùn)金額5萬(wàn)元代入本量利公式中，則：固定成本的期望值二銷(xiāo)量X（銷(xiāo)售單價(jià)一單位變動(dòng)成本）一目標(biāo)利潤(rùn)二374噸X（3560-1822）元/噸一50000元二600012元。2010年A產(chǎn)品的實(shí)際固定成本為647768元，比期望值多出47756元。即，若保持其他條件不變，要達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)，固定成本需降低47756元。A產(chǎn)品的固定成本主要

7、由職工薪酬和折舊費(fèi)構(gòu)成，由于設(shè)備裝置的專(zhuān)用性，折舊費(fèi)無(wú)法減少，因此要降低固定成本只能通過(guò)降低職工薪酬解決。從該產(chǎn)品的成本構(gòu)成來(lái)看，職工薪酬成本1623元占總單位成本3554的46%,比重偏大。甲公司應(yīng)審查該生產(chǎn)線目前的生產(chǎn)人員安排是否合理，是否存在人員冗余、生產(chǎn)效率不高的情況，在保障正常生產(chǎn)的前提下合理調(diào)配生產(chǎn)人數(shù)，以降低人工成本。1.減少變動(dòng)成本。同上，將目標(biāo)利潤(rùn)代入本量利公式中，則：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)成本的期望值二銷(xiāo)售單價(jià)一(目標(biāo)利潤(rùn)+固定成本)三銷(xiāo)量二3560元一(50000+647768)元一374噸二1694元A產(chǎn)品2010年的單位變動(dòng)成本

8、是1822元，比期望值多出128元。即：在其他因素不變的情況下，要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，單位變動(dòng)成本需要降低128元。A產(chǎn)品的變動(dòng)成本主要由原材料費(fèi)和燃動(dòng)力費(fèi)組成。原材料費(fèi)用的降低應(yīng)從采