財務(wù)內(nèi)部控制論文會計內(nèi)部控制論文

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1、財務(wù)內(nèi)部控制論文會計內(nèi)部控制論文ABC抽水蓄能電站財務(wù)內(nèi)部控制體系研究摘要：進入后危機時代，“山也不是那座山，梁也不是那道梁”,金融危機的沖擊還未完全消退，嚴(yán)峻的市場環(huán)境對中國電力企業(yè)傳統(tǒng)的管理方式提出了挑戰(zhàn)，尤其是對電力企業(yè)的財務(wù)管理提出了更新、更高的要求。如何構(gòu)建與完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部財務(wù)控制，從而提升企業(yè)經(jīng)營管理能力，將是電力企業(yè)面臨的主要問題。結(jié)合ABC抽水蓄能電站財務(wù)內(nèi)控建設(shè)實際，就如何構(gòu)建和完善ABC抽水蓄能電站財務(wù)內(nèi)部控制體系的一些相關(guān)問題進行了探討。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；抽水蓄能電站；財務(wù)；內(nèi)部控制中圖

2、分類號:F81文獻標(biāo)志碼：A文章編號:1673-291X(2011)03-0084-02一、財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵界定美國C0S0委員會1992年在《內(nèi)部控制一整體框架》屮提出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為提高營運的效率效果、則務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達成提供合理保證的過程，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造，并由審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。新的《金業(yè)會計準(zhǔn)則》要求企業(yè)加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它

3、從屬于企業(yè)或單位的治理結(jié)構(gòu)、管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，但又具有相對獨立性。財務(wù)內(nèi)部控制處于整個企業(yè)財務(wù)管理體系的核心地位，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制做的好與不好，是影響企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素。ABC抽水蓄能電站是國家重點建設(shè)項目，分別由X、Y、Z公司三方以51%、44%和5%的比例合資興建，具體到ABC蓄能電站財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)方面，應(yīng)從實際出發(fā)，應(yīng)以國家電網(wǎng)公司制定的電力企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和制度為依據(jù)，以不斷建設(shè)和完善電站自身的內(nèi)部財務(wù)控制制度為切入點，逐步形成一個健全完整、運行靈活的內(nèi)部財務(wù)控制體系。2010年4月26日，財政部會同證監(jiān)會、審

4、計署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門發(fā)布了中國首部《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》共同構(gòu)成了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，這是繼新會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則之后會計界有一重大改革，并鼓勵國有大型企業(yè)率先施行。2010年初，國家電網(wǎng)公司為了貫徹落實財務(wù)集約化實施方案，統(tǒng)一規(guī)范財務(wù)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制要求，提高風(fēng)險防控能力，要求電網(wǎng)公司下屬的各單位要加強內(nèi)部控制制度的完善、監(jiān)督與評價工作，確保內(nèi)部控制在各單位能夠有效實施。ABC抽水蓄能電站積極響應(yīng)上級主管部門的工作，與?菖?菖大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院

5、聯(lián)合成立財務(wù)內(nèi)部控制課題組，切實開展ABC抽水蓄能電站有限責(zé)任公司財務(wù)內(nèi)部控制制度體系的構(gòu)建與完善工作。二、構(gòu)建和完善財務(wù)內(nèi)部控制體系的必要性國家投入人量資金進行抽水蓄能電站的建設(shè)與維護,加強蓄能電站的內(nèi)部控制建設(shè)直接關(guān)系到蓄能電站資金使用效率和管理水平的高低，而其財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)又處在內(nèi)部控制建設(shè)的核心位置，為此，構(gòu)建和完善科學(xué)合理，邏輯嚴(yán)密的財務(wù)內(nèi)部控制體系，成為加強蓄能電站財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，捉高電站整體管理水平的當(dāng)務(wù)Z急。具體來說，ABC抽水蓄能電站構(gòu)建和完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系的意義主耍體現(xiàn)在如下幾個方面：（1）有利

6、于貫徹落實國家電網(wǎng)及國網(wǎng)新源控股公司有關(guān)內(nèi)控建設(shè)的要求。構(gòu)建和完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系有利于公司貫徹落實財務(wù)集約化管理實施方案，統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制的要求，有利于提高風(fēng)險防控能力。(2)有利于國有資產(chǎn)的保值增值。目前電力企業(yè)資產(chǎn)主要是國家投資形成的。作為股東，國家必然要求資產(chǎn)投運后能不斷保值和增值，并采取措施防范國有資產(chǎn)被侵蝕。(3)有利于防止經(jīng)濟犯罪的發(fā)生。大量事實說明，權(quán)利未受到制約，內(nèi)控制度缺乏或形同虛設(shè)，財務(wù)管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因，由此也說明了企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性。(4)有利于完善企業(yè)內(nèi)部控

7、制體系?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基木規(guī)范》要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實施，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)的必然要求。三、ABC抽水蓄能電站財務(wù)內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀分析(-)ABC抽水蓄能電站財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀A(yù)BC抽水蓄能電站工程是M省第一個大型水電建設(shè)工程，這對于調(diào)節(jié)結(jié)構(gòu)單一、調(diào)峰困難、巾純火電機組構(gòu)成的M省電網(wǎng)具有重要的意義。蓄能電站財務(wù)內(nèi)控建設(shè)好壞直接影響電站運營效率，課題組對ABC抽水蓄能電站財務(wù)內(nèi)控建設(shè)進行了細致而深入的調(diào)查研究，研究表明，近年來，ABC蓄能電站為保障資產(chǎn)安全性、提高財務(wù)執(zhí)行

8、力，陸續(xù)制定了一系列的財務(wù)內(nèi)部控制制度，對有效防范內(nèi)部風(fēng)險，預(yù)防各類違法行為起到了積極作用。公司具有較好的財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，具備構(gòu)建和完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系的內(nèi)部條件。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：(1)公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視構(gòu)建和完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系。無論是公司總經(jīng)理還是財務(wù)部主任都高度