費用成本 預(yù)算細(xì)說

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1、一、成本預(yù)算的編制：（1）成本費用預(yù)算是一項綜合性預(yù)算，它的編制工作一定要在遵循成本效益原則的前提下，充分體現(xiàn)從嚴(yán)、從緊，處處精打細(xì)算，量入為出，勤儉節(jié)約的原則。成本費用預(yù)算的編制應(yīng)以目標(biāo)成本費用為依據(jù)，并與預(yù)算年度內(nèi)其他各有關(guān)專業(yè)緊密銜接，與成本費用計算、控制、考核和分析的口徑相一致。?（2）年度生產(chǎn)預(yù)算主要指在年度內(nèi)完工的商品產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算，它是編制商品產(chǎn)品成本預(yù)算的基本依據(jù)。人工預(yù)算和技術(shù)組織措施預(yù)算等資料是編制成本費用預(yù)算的重要依據(jù)。?（3）先進合理的消耗定額是編制成本費用預(yù)算的重要基礎(chǔ)。?（4）為提

2、高企業(yè)產(chǎn)品在市場上的競爭能力和占有率，成本費用的高低將是企業(yè)能否生存的關(guān)鍵。因此，降低成本費用是編制成本費用預(yù)算的基本要求，降低成本費用的措施是編制成本費用預(yù)算的保證。?（5）預(yù)算年度內(nèi)一切成本費用支出，包括預(yù)算期內(nèi)商品生產(chǎn)（含根據(jù)預(yù)算安排和管理上的需要，在預(yù)算年度內(nèi)期初、期末在產(chǎn)品、自制半成品數(shù)量的增加或減少）和非商品生產(chǎn)所需的成本費用，都應(yīng)納入年度成本費用預(yù)算。?（6）成本費用預(yù)算的編制方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理情況加以選擇。在各項消耗定額費用預(yù)算和有關(guān)資料齊全的情況下，可按企業(yè)成本費用計算的方法，采用直接

3、計算法編制。在各項消耗定額、費用預(yù)算和有關(guān)資料不很齊全的情況下，可以增產(chǎn)節(jié)約措施預(yù)算作為調(diào)整計算的依據(jù)，采用因素測算法編制。?（7）實行一級成本核算，車間不計算成本，也不進行成本指標(biāo)考核的企業(yè)，由企業(yè)成本費用預(yù)算主管部門按一級核算的要求直接編制全公司的成本費用預(yù)算。實行分級成本費用核算，分車間計算成本的企業(yè)，可分兩級編制成本費用預(yù)算，由車間、部室分別編制成本費用預(yù)算后，由企業(yè)財務(wù)部門匯總編制全公司的成本費用預(yù)算。二、制造費用、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用預(yù)算的編制?（1）一般要求?為了加強對費用的管理，貫徹

4、分級管理的目標(biāo)成本費用責(zé)任制，各項費用計劃應(yīng)按歸口分級管理的原則，先由歸口管理部門編制預(yù)算，再由成本費用預(yù)算主管部門審核平衡后匯總。?各種費用預(yù)算應(yīng)根據(jù)《成本費用管理辦法》第3條款規(guī)定的費用明細(xì)科目的內(nèi)容和要素，以及國家和上級主管部門的各項有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)費用變動的規(guī)律計算編制。具體編制計劃時，各企業(yè)可根據(jù)實際需要再細(xì)分項目進行管理。?（2）各項目的確定?4.工資：根據(jù)預(yù)算年度企業(yè)能夠達到的工資總額和車間廠部定員表中管理人員、技術(shù)人員、輔助人員、臨時抽調(diào)在行政管理部門后勤人員、儲備性技術(shù)人員、工會人員的人

5、數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)等分別計算編列。?2.職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費按規(guī)定的工資總額與規(guī)定的計提比例計算編列。?3.差旅費：職工因公外出的各種差旅費、住宿費、助勤費、市內(nèi)交通費和誤餐補貼，按工作需要出差人數(shù)和規(guī)定的差旅費標(biāo)準(zhǔn)計算編列。職工及其家屬的調(diào)轉(zhuǎn)、搬家費，患職業(yè)病的職工去外地就醫(yī)的交通費、宿費、伙食補貼等根據(jù)實際情況估算編列。?4.辦公費：根據(jù)有關(guān)的開支標(biāo)準(zhǔn)，參照統(tǒng)計資料，分明細(xì)項目計算編列。政工部門的宣傳經(jīng)費，包括學(xué)習(xí)資料、照像相洗印費、以及按規(guī)定開支的報刊訂閱費、廠報編印及稿酬

6、費等，根據(jù)合理需要和節(jié)約原則編列。?5.折舊費：根據(jù)年度應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊率確定編列。?6.修理費：根據(jù)在用固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，參照企業(yè)固定資產(chǎn)修理計劃和以前年度修理費用支出實際情況資料預(yù)計編列。因調(diào)整設(shè)備而需要發(fā)生的設(shè)備調(diào)整搬遷費用，按搬遷預(yù)算和節(jié)約原則編列。?7.物料消耗：機械、動力、運輸設(shè)備運行和工藝用油脂，應(yīng)按企業(yè)有關(guān)設(shè)備保養(yǎng)制度的規(guī)定，計算設(shè)備的加油、換油周期，給油品種定額、單價，計算編列。冷卻劑、擦拭材料、標(biāo)記用筆、油漆、清洗用煤油、汽油、洗滌劑、砂條及其他材料，也應(yīng)列出品種、數(shù)

7、量，參照歷史資料確定限額。潤滑劑應(yīng)考慮回收、再生、利用情況，適當(dāng)扣減降低的費用。?8.董事會費：根據(jù)開支需要或有關(guān)預(yù)算編列。?9.咨詢費：根據(jù)企業(yè)批準(zhǔn)的科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢計劃計算編列。?10.審計費：根據(jù)實際需要并結(jié)合上年情況估算編列。?11.訴訟費：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，預(yù)計可能發(fā)生的問題，以及國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)估算編列。?13.排污費：按照規(guī)定繳納的排污費用比例編列。?13.綠化費：按預(yù)算年度綠化項目預(yù)算編列。?14.稅金：按照房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅的計稅依據(jù)和稅率計算編列

8、。?15.技術(shù)開發(fā)費：按照企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝預(yù)算編列。?16.無形資產(chǎn)攤銷：按規(guī)定攤銷比例編列。?17.業(yè)務(wù)招待費：按預(yù)算年度業(yè)務(wù)需要本著節(jié)儉原則編列。?18.倉庫經(jīng)費:按上年歷史資料和預(yù)算期實際需要編列。?19.保險費：按預(yù)計進行財產(chǎn)物資投保金額及保費比例編列。?20.其他支出：如水電費、運輸費、取暖費、警衛(wèi)消防費、會議費、職工交通費、勞動保護費、租賃費、環(huán)保衛(wèi)生費、壞賬損失、存貨盤虧（減盤盈）