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1、如何讓財務報表更好服務于管理和決策題記：主動與財務報表対話是每個經(jīng)理人的必修功課。1財務報表的邏輯：瓦解與重構資產(chǎn)負債農(nóng)（期初）資產(chǎn)負債所有者權益其屮：股東投資留存收益資產(chǎn)負債農(nóng)（期末）資產(chǎn)負債所有者權益其中：股東投資留存收益1.1資產(chǎn)負債表與利潤表本原邏輯關系利潤農(nóng)收入減：費川凈：利潤所有者權益變動表期初凈資產(chǎn)力fl:本期股東投資本期凈利潤減：木期股東收回投資本期利潤分配期末凈資產(chǎn)利潤分配表凈利潤力山期初留存收益可供分配利潤減：本期利潤分配留存收益注：“一f”表示互相勾稽相符企業(yè)的交易：經(jīng)營性交易、資本性交易收入：經(jīng)營性交易（非資本性交易）引起的所有者權益的毛增加費用：經(jīng)營性交易（非資木性交
2、易）引起的所有者權益的毛減少*可把資產(chǎn)負債表各項目理解為蓄水池：進水口、出水口、輸水管道、“龍頭”、“水表”。龍頭?會計確認，水表與會計計屋。必須依據(jù)一定的原則或標準才能打開龍頭，那就是會計確認的基木原則，如符合定義、可計最、相關、可靠。“借”和“貸”對各蓄水池進水口和出水口處貼的標識。當發(fā)生交易時，就是水（資金）在不同蓄水池之間流動，水只有流動起來才可能創(chuàng)造價值。但是并非所冇的水流（交易）都會使價值增加，尺增加的價值量也不同，所以金業(yè)管理的核心工作就是去找出那些不創(chuàng)造價值的水流（交易、或稱活動、作業(yè)），消除這些水流，同時改進可創(chuàng)造價值的水流?？傮w而言，要多創(chuàng)造價值，就要：盡最減少各資產(chǎn)蓄水池
3、屮的存水量、加快水流速度、加人每次流動的增值額。同時，通過健全有效的內部控制制度來盡量減少水流過程中的“跑冒滴漏”。收入和費用的本質是“留存收益（含盈余公積和示分配利潤）”這個蓄水池的部分流水,收入是其流入，費用是其流出。股利分配也是“未分配利潤”的水流出。當然，示分配利潤這個蓄水池也可被視作是“所有者權益”這個人蓄水池中的小蓄水池。若暫不考慮股利分配,那么，當未分配利潤這個蓄水池流出的水大于流入的水（即費用大于收入），則企業(yè)虧損，就要靠所冇者權益這個大蓄水池的水來補給，當所冇者權益這個人蓄水池的水也不足以補給的時候，企業(yè)就資不抵債了，那就要靠負債蓄水池中的水來補給。凡當經(jīng)營性交易發(fā)牛時，才可
4、確認收入和費用，必然同時影響相關資產(chǎn)或/負債蓄水池的水流，否則，資產(chǎn)負債表不平衡。*以資產(chǎn)負債表為屮心還是以利潤表為屮心，就取決于先開哪類蓄水池的龍頭。權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制本身就是以利潤表為中心來建構的。*假如資產(chǎn)負債表和利潤表Z間存在上述的本原邏輯關系（即干凈剩余關系），則B=B+Earnings—Dto其中:B為股票帳面價值,Earnings為第t期的盈余,D為t期的股利。而第t期末的股價為：Pt=Pt-l+AP這樣，股票市場與帳面價值之間的差額就是，Pt-Bt=Pt-l-AP-Bt-1-Earningst+Dt進而,AP+Dt=Earningst+（Pt-Bt）-（Pt-l-Bt-1）
5、該公式左邊就是投資者的股票回報，右邊是公司笫t期的盈余和期初與期末股票市價與其帳面價值這差額或溢價，若公司棊本面未變化，則股票的期初和期末溢價相等，這樣，股東的冋報就等于公司第t期盈余。若用回報率來表示，即兩邊都除以Pt-1,則得到（AP+Dt）/Pt-1=Earningst/Pt-1+（Pt-Bt）/Pt-1-（Pt-l-Bt-1）/Pt-1整理得，（△P+Dt）/Pt-1=Earningst/Pt-1+（Pt-Bt）/Pt-l+Bt-l/Pt-1-1,這意味著，股東冋報是公司盈余的函數(shù)，是公司期初P/B的函數(shù)和期末股票溢價的函數(shù)，上述公式就構成了最基本的股票回報回歸公式，可為右邊各變量加上
6、系數(shù)，則若公司菇木面未變化,（Pt-Bt）/Pt-1的系數(shù)等于零,若有變化,則（Pt-Bt）/Pt-1的系數(shù)就反映了此方面的信息。1.2資產(chǎn)負債表、利潤衣與現(xiàn)金流量表的本原邏輯關系利潤表資產(chǎn)負債資產(chǎn)負債表（期初）現(xiàn)金流量表表（期末）不影響利潤表的交易所引起的⑵其他帳戶變動⑴現(xiàn)金流入與流出資產(chǎn)負債表——時點、存量、余額、永久性賬戶（實賬戶）利潤表——時期、流最、過波懷（暫記性）賬戶（虛賬戶）現(xiàn)金流量表——時期、流量*資產(chǎn)負債表相關賬戶的期初期限末余額Z差額就是期初和期末兩點Z間的期間內各賬戶的流量（流入與流出）引致的，利潤表提示的其屮的部分流量，現(xiàn)金流蜃表則僅僅提示了該期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流量
7、?！觅Y產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)計算現(xiàn)金流入額和關非現(xiàn)金資產(chǎn)賬戶?減去增加數(shù)或的變動加上減少數(shù)'現(xiàn)金利潤表/流罐賬戶相關非現(xiàn)金負債賬戶一加上增加數(shù)或/的變動減去減少數(shù)來自顧客的現(xiàn)金流入二主營業(yè)務收入一應收賬款和票據(jù)（期末一期初）+預收賬款（期末—期初）——利用資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)計算現(xiàn)金流出額（與上述方向相反）支付給供應商的現(xiàn)金流出二主營業(yè)務成木+存貨（期末一期初）一應付賬款和票據(jù)（期末—期初
