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1、淺談煤炭企業(yè)的稅收籌劃［摘要］2000年后隨著煤炭市場的好轉(zhuǎn)，煤炭價格節(jié)節(jié)攀升。經(jīng)過多年的經(jīng)濟積累,煤炭企業(yè)開始擴張發(fā)展，發(fā)展新經(jīng)濟拓展新市場。成本管理已不在僅僅是控制生產(chǎn)過程的節(jié)支降耗。在過程生產(chǎn)成本得到有效控制后如何拓展企業(yè)利潤空間，實現(xiàn)集團化利益成為經(jīng)營管理者的重要課題。因此稅收籌劃合理避稅應(yīng)聲而岀被企業(yè)經(jīng)營管理搬上了節(jié)支增效的新舞臺。淺談煤炭企業(yè)的稅收籌劃一.什么是稅收籌劃、開展稅收籌劃的方法有哪些古人云知己知彼方能百戰(zhàn)不殆，要想進行稅收籌劃實現(xiàn)合理避稅首先要知道什么是稅收籌劃。稅收籌劃是企業(yè)對涉稅事項的計劃安排。就是指納稅人在
2、不違反具有法律效力的稅收法規(guī)的前提下利用稅收政策。以企業(yè)最大經(jīng)濟利益為目標，對涉稅事項進行全方位全過程的、周密細致的計劃和安排的一項涉稅經(jīng)濟活動。稅收籌劃包括通常的節(jié)稅、避稅和稅負轉(zhuǎn)嫁，而與偷稅、逃稅、騙稅等違法行為相對應(yīng)。顯然，它包括符合立法原則的類似于稅收優(yōu)惠政策的涉稅經(jīng)濟行為，也包括因法律的漏洞或含糊之處而不繳或少繳稅額的涉稅經(jīng)濟行為。它主要具有以下特征：1、專業(yè)性：稅收籌劃者必須首先對現(xiàn)行的稅收規(guī)章制度和法律法規(guī)進行了解、熟悉掌握，從法律條文到立法原則和精神；其次還要對與稅收籌劃相關(guān)的法學、財務(wù)管理學、運籌學等學科了然于心。從業(yè)
3、人員不能是一般的企業(yè)辦稅人員或會計人員，必須是經(jīng)過專門訓(xùn)練或深刻研究，同吋具備稅收學、法學、財務(wù)管理學、財務(wù)會計學和運籌學等專業(yè)知識的人員。2、目的性：進行稅收籌劃的根本目的就是要取得企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。3、計劃性：籌劃就是計劃，稅收籌劃是納稅人具有計劃性的涉稅經(jīng)濟活動，同時又是一項事前經(jīng)濟活動。納稅人在進行籌資、投資、利潤分配等經(jīng)營活動之前一定耍把繳稅作為影響經(jīng)濟利益的一個主要因素來考慮、而納稅行為則是在納稅人應(yīng)稅經(jīng)營活動發(fā)生后發(fā)生的。例如，企業(yè)的交易行為發(fā)生之后，才承擔繳納增值稅或營業(yè)稅的義務(wù)。這就客觀上為納稅人提供了納稅之前進行計
4、劃和安排的可能性。4、合法性：稅收籌劃必須在稅收法律許可的范圍內(nèi)，以稅收政策為導(dǎo)向，通過生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動的合理安排，達到稅后收益最大化的目標。如何開展稅收籌劃，稅收籌劃的方法也有很多大致可分為兩類：①?財務(wù)管理式籌劃②?會計處理式籌劃。財務(wù)管理式籌劃是指企業(yè)采用財務(wù)杠桿手段對其經(jīng)濟活動進行財務(wù)管理技術(shù)的稅收籌劃，主要表現(xiàn)在管理方面；會計處理式籌劃是指企業(yè)通過會計方式對其具體經(jīng)營活動涉及的會計事項進行多少的計量和大小的確認來實現(xiàn)稅收籌劃，主耍表現(xiàn)在“計量和確認”。具體可分為以下幾個方面：1.經(jīng)營活動籌劃經(jīng)營活動籌劃是指圍繞經(jīng)營活動的不同
5、方式而進行的籌劃，如公司融資的稅收籌劃、證券投資的稅收籌劃、跨國經(jīng)營的稅收籌劃等。因為無論某個行業(yè)、某個企業(yè)怎樣復(fù)雜，總是會涉及具體的經(jīng)營活動,這樣，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的籌劃就可以對很多納稅人適用。運用這種方法進行籌劃，需要籌劃人具有很強的專業(yè)知識。另外，運用經(jīng)營活動籌劃法，不能光看該經(jīng)營活動的稅收利益最大化，要把眼光放在企業(yè)整體利益的最大化上，要注意與企業(yè)其他的生產(chǎn)經(jīng)營活動相互協(xié)調(diào)。由于每個行業(yè)的經(jīng)營活動都會存在特殊性，因此，用這種籌劃方法進行籌劃也不是十全十美的，只能是針對每種生產(chǎn)經(jīng)營活動比較普遍的行為進行籌劃。1.分行業(yè)籌劃法分行
6、業(yè)籌劃法是針對某個具體行業(yè)進行籌劃的方法，例如對高科技行業(yè)的籌劃、對金融行業(yè)的籌劃、對建筑行業(yè)的籌劃等等。運用分行業(yè)籌劃法的最大優(yōu)點就是將某個行業(yè)所涉及的所有稅收問題都要分析清楚，具有很強的實用性。運用這種籌劃方法，可以充分地了解國家針對該行業(yè)的所有稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策是國家的“陽光政策”，而最好的稅收籌劃方法是用足稅收優(yōu)惠。這種籌劃方法對于每個進入特定行業(yè)的經(jīng)濟主體來說都具有一定的借鑒意義。需要注意的是，運用分行業(yè)籌劃法進行稅收籌劃時，不能忽視相關(guān)行業(yè)稅收政策的變化。這種籌劃法存在的最大缺陷是，研究人員所做出的籌劃方案，只能對某
7、個特定的行業(yè)適用，一般只在具體的經(jīng)濟主體內(nèi)部運行,這不利于專門的研究機構(gòu)進行研究。2.分稅種籌劃法分稅種籌劃法是針對具體稅種的籌劃法。在運用此籌劃法時，最重要的一點是要抓住幾個重要的稅種進行籌劃，例如增值稅的稅收籌劃，所得稅的稅收籌劃。因為我國的現(xiàn)行稅法把稅種分為7大類23個，稅種很多很雜，所以，納稅人在進行分稅種的稅收籌劃時，不可能面面俱到。即使有能力和精力做到，所花費的成本與稅收籌劃所取得的收益比較起來，也是不合算的。圍繞稅種進行的稅收籌劃，另一個重要的問題是，納稅人要能夠針對自己的具體情況進行籌劃。這種研究方法的優(yōu)點是條目清晰，實
8、用性強，而且容易深入研究，因為無論針對怎樣復(fù)雜的過程、怎樣復(fù)雜的行業(yè)進行的籌劃都是單個稅種籌劃的總和。但這種籌劃方法很難把握要領(lǐng)，而且對于每個具體的企業(yè)來說，每一牛產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)都會涉及很多稅種，僅對?種稅進行
