淺析煤炭企業(yè)的稅收籌劃

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1、為了確保“教學點數(shù)字教育資源全覆蓋”項目設(shè)備正常使用，我校做到安裝、教師培訓同步進行。設(shè)備安裝到位后，中心校組織各學點管理人員統(tǒng)一到縣教師進修學校進行培訓，熟悉系統(tǒng)的使用和維護。淺析煤炭企業(yè)的稅收籌劃　　【摘要】煤炭企業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，但目前我國煤炭企業(yè)稅制存在稅賦過重的問題。筆者根據(jù)自己的工作經(jīng)驗和專業(yè)知識，認為煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃意義重大。本文運用基本的稅收籌劃技術(shù)，結(jié)合煤炭企業(yè)的實際經(jīng)營情況及涉及煤炭企業(yè)的各種優(yōu)惠政策，提出了對煤炭企業(yè)進行納稅籌劃的策略，并揭示這些策略使用過程中應(yīng)注意的問題?！　　娟P(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)；稅收籌劃　　引言　　煤炭企業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，對國民經(jīng)濟高速增長

2、作出了巨大貢獻，煤炭行業(yè)無論從歷史相比還是與其他行業(yè)相比，總體稅收負擔過重，自從XX年煤炭價格穩(wěn)步高升，XX年增值稅制就進入全面轉(zhuǎn)型實施階段，煤炭增值稅稅率將恢復到17%，煤炭企業(yè)更是痛上加痛，對煤炭企業(yè)產(chǎn)生了不利影響，稅后利潤嚴重削弱，許多煤炭企業(yè)開始認識到，唯有加強財務(wù)管理。才能在激烈的市場競爭中謀求發(fā)展。許多企業(yè)把稅務(wù)籌劃作為加強財務(wù)管理的有效手段，以降低企業(yè)總體的納稅成本，增加企業(yè)的稅后利潤，提高煤炭企業(yè)的競爭力?！　」P者作為某煤業(yè)集團的一名稅務(wù)管理人員，根據(jù)自己的稅務(wù)管理工作經(jīng)驗，淺析一下煤炭企業(yè)的稅收籌劃?！　∫弧⒚禾科髽I(yè)如何進行稅務(wù)籌劃為了充分發(fā)揮“教學點數(shù)字教育資源全覆蓋

3、”項目設(shè)備的作用，我們不僅把資源運用于課堂教學，還利用系統(tǒng)的特色欄目開展課外活動，對學生進行安全教育、健康教育、反邪教教育等豐富學生的課余文化生活。為了確?！敖虒W點數(shù)字教育資源全覆蓋”項目設(shè)備正常使用，我校做到安裝、教師培訓同步進行。設(shè)備安裝到位后，中心校組織各學點管理人員統(tǒng)一到縣教師進修學校進行培訓，熟悉系統(tǒng)的使用和維護。　　稅收籌劃的路徑有許多種，下邊筆者就用常用的稅收抵免、延期納稅等技術(shù)對談?wù)劽禾科髽I(yè)的稅收籌劃?！　≡鲋刀惖幕I劃。在筆者所在的煤業(yè)集團整個稅收中，增值稅占到75%以上，且增值稅總量大，在4個億左右，故增值稅還是有籌劃的空間。對增值稅的稅收籌劃通常有：經(jīng)營方式的選擇、產(chǎn)

4、品品種的選擇、稅收優(yōu)惠政策的選擇等。本文就充分利用國家的優(yōu)惠政策。比如新稅法規(guī)定，企業(yè)購入固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅額，單這一項為企業(yè)購進固定資產(chǎn)當年節(jié)省了上千萬增值稅稅收?！　∷枚惖幕I劃。1、充分利用國家的行業(yè)優(yōu)惠政策。所得稅有關(guān)政策中，國家為了鼓勵八大類企業(yè)對安全生產(chǎn)的投入，財稅[XX]118號文規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。在XX，筆者所在的單位下屬子公司投入符合優(yōu)惠目錄的安全生產(chǎn)專用設(shè)備資金6087萬元，享受了萬元的應(yīng)納

5、稅額抵免優(yōu)惠，節(jié)省了萬元現(xiàn)金的流出。為了充分發(fā)揮“教學點數(shù)字教育資源全覆蓋”項目設(shè)備的作用，我們不僅把資源運用于課堂教學，還利用系統(tǒng)的特色欄目開展課外活動，對學生進行安全教育、健康教育、反邪教教育等豐富學生的課余文化生活。為了確?！敖虒W點數(shù)字教育資源全覆蓋”項目設(shè)備正常使用，我校做到安裝、教師培訓同步進行。設(shè)備安裝到位后，中心校組織各學點管理人員統(tǒng)一到縣教師進修學校進行培訓，熟悉系統(tǒng)的使用和維護?！　?、認真研究新企業(yè)所得稅法，充分理解稅法精神。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定對于企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定實100%扣除的基礎(chǔ)上，按

6、照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》雖然明確了企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠限定于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，但仍存在幾個不明確的問題：一是對于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的認定；二是研究開發(fā)費用項目內(nèi)容；三是原來的關(guān)于技術(shù)開發(fā)費的相關(guān)規(guī)定如何適用。所以，企業(yè)對稅法中沒有明確規(guī)定具體項目內(nèi)容的，可適當歸集進行籌劃?！　　镀髽I(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。這里存在著與原稅法對固定資產(chǎn)折舊年限認定不一致的銜接問題。如：新稅法規(guī)定運輸工具、

7、電子設(shè)備的最低折舊年限由5年分別縮短為4年和3年。所以企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊年限及計提折舊方法?！　±锰潛p彌補政策進行所得稅稅收籌劃　　稅法規(guī)定：“納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。”這樣，企業(yè)便可在所得合理分散和合理歸屬的基礎(chǔ)上，充分利用此項政策優(yōu)惠來達到減輕稅負的目的?！　?、充分利用會計政策進行稅收籌劃為了充分發(fā)揮“教學點