略談西方國(guó)傢稅收政策對(duì)中國(guó)的借鑒意義

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1、略談西方國(guó)傢稅收政策對(duì)中國(guó)的借鑒意義摘要:針對(duì)當(dāng)前中國(guó)構(gòu)建和諧社會(huì)的重大歷史課題，總結(jié)瞭西方國(guó)傢稅收政策的共同取向，力爭(zhēng)在總結(jié)分析西方國(guó)傢稅制建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)中國(guó)稅收政策的建設(shè)方面起到積極的借鑒意義關(guān)鍵詞:西方國(guó)傢;稅收政策;借鑒意義分類號(hào):F810.422文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X(2010)31-0023-02西方各國(guó)在稅收政策的使用上，近年來(lái)，呈現(xiàn)明顯的公平、環(huán)保、保障、創(chuàng)新等政策取向，其成功經(jīng)驗(yàn)值得我們借鑒—、西方國(guó)傢稅收政策取向(-)西方國(guó)傢促進(jìn)社會(huì)公平的稅收政策西方發(fā)達(dá)國(guó)傢的稅收公平政策著力於社會(huì)公平，各國(guó)采取瞭一系列措施公平

2、稅負(fù)，且取得瞭良好的效果。比如美國(guó),美國(guó)的個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)很註重橫向上的公平與縱向上的公平。在設(shè)計(jì)個(gè)人所得稅時(shí)，綜合考慮不同的納稅義務(wù)人在財(cái)富、傢庭人口數(shù)量、照顧年邁父母及兒童:療支出等義務(wù)之間的不同，盡可能做到橫向上的公平；考慮物價(jià)上漲指數(shù)調(diào)整稅前扣除基數(shù)，做到縱向上的相對(duì)公平。消費(fèi)稅有利於調(diào)整社會(huì)分配不公以及貧富差距過(guò)大，許多西方發(fā)達(dá)國(guó)傢將富有傢庭的高檔服務(wù)性消費(fèi)納入瞭征稅范圍。另外，美國(guó)、英法國(guó)、加拿大、德國(guó)等西方發(fā)達(dá)國(guó)傢目前都開(kāi)征有遺產(chǎn)稅,通過(guò)遺產(chǎn)稅的征收，有效控制瞭貧富差距的懸殊,有利於避免上一代人的財(cái)富差距在下一代人身上延續(xù)，鼓勵(lì)自我創(chuàng)造財(cái)富，有利於社會(huì)

3、公平（二）西方國(guó)傢環(huán)境稅收政策啟示環(huán)境稅在國(guó)外有不同的稱呼，如ecologicaltaxzenvironrrentaltaxation,eco-1ax,greentax等等。1920年，英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)傢庇古在其所著的《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》一書(shū)中首先指出污染者應(yīng)對(duì)其污染排放所造成的負(fù)外部效應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的稅收，這是環(huán)境稅收最初得以產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)。環(huán)境稅的定義有廣義和狹義的環(huán)境稅之分，狹義的環(huán)境稅就是環(huán)境污染稅,即國(guó)傢為瞭限制環(huán)境污染的范圍、程度,而對(duì)導(dǎo)致環(huán)境污染的經(jīng)濟(jì)主體征收的特別稅種。廣義環(huán)境稅概念不僅包括狹義環(huán)境稅，還包括稅收上的其他有利於環(huán)境資源保護(hù)的措施。從國(guó)外環(huán)境稅收政策

4、的具體應(yīng)用來(lái)看，大體經(jīng)歷瞭三個(gè)階段:第一階段是20世紀(jì)70年代至80年代初，這個(gè)時(shí)期環(huán)境稅主要基於"污染者負(fù)擔(dān)"的原則，是收回成本型收費(fèi)，還不屬於典型的環(huán)境稅;第二階段是20世紀(jì)80年代至90年代中期，這個(gè)時(shí)期的環(huán)境稅種類日益增多，出現(xiàn)瞭排污稅、產(chǎn)品稅、能源稅、二氧化碳稅和二氧化硫稅等稅種，制定稅收政策時(shí)綜合考慮瞭引導(dǎo)和財(cái)政功能;第三階段是20世紀(jì)90年代中期至今。這個(gè)時(shí)期是環(huán)境稅迅速發(fā)展的時(shí)期，為瞭解決環(huán)境問(wèn)題。各國(guó)紛紛制定出瞭一系列適合本國(guó)情況的環(huán)境保護(hù)稅收政策，許多國(guó)傢還進(jìn)行瞭綜合的環(huán)境稅制改革。但由於各國(guó)具體情況不同,具體的環(huán)境政策也有所不同西方國(guó)傢的環(huán)境

5、稅收政策具體可分為三個(gè)類型：其一,對(duì)企業(yè)排放的污染物征稅。包括對(duì)廢水、廢氣、廢渣以及廢物征稅，如英國(guó)、挪威、瑞典、荷蘭、澳大利亞等稅；日本、美國(guó)、德國(guó)、瑞典、荷蘭等國(guó)征收SC2稅;德國(guó)、荷蘭征收水污染稅等等。其二，對(duì)高耗材行為征稅，如德國(guó)、荷蘭征收潤(rùn)滑油稅,挪威征收飲料容器稅，愛(ài)爾蘭對(duì)每個(gè)塑料購(gòu)物袋征收15歐分的稅款等。其三,對(duì)城市環(huán)境和居住環(huán)境造成的污染征稅，如日本、美征收的噪音稅、車(chē)輛擁擠稅、工業(yè)擁擠稅，比利時(shí)、芬蘭、挪威等對(duì)農(nóng)藥和化肥征收污染稅等等。西方國(guó)傢綠色稅收的實(shí)踐，有效控制瞭污染物的排放和能源的節(jié)約利用，取得瞭顯著的成效。如1969年原西德征收潤(rùn)滑油

6、稅後，其廢油排放從征稅前的9.2萬(wàn)噸下降到1975年的0.2萬(wàn)噸;挪威征收飲料容器稅後，啤酒罐的數(shù)量從1974年的1200萬(wàn)隻速降至1975年的140萬(wàn)隻;愛(ài)爾蘭對(duì)塑料袋征稅後使塑料袋的使用驟降90%基本告別瞭”白色污染〃。國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)啟示我們，環(huán)境稅是將環(huán)境外部成本內(nèi)部化，把環(huán)境保護(hù)目標(biāo)納入社會(huì)總體經(jīng)濟(jì)政策的有效手段，中國(guó)應(yīng)盡快健全自己的環(huán)境稅收體系，履行自己應(yīng)該承擔(dān)的國(guó)傢義務(wù)（三）西方國(guó)傢社會(huì)保障稅收政策西方國(guó)傢在社會(huì)保障稅的立法實(shí)踐中取得瞭成功的經(jīng)驗(yàn)，為中國(guó)社會(huì)保障稅收體系的構(gòu)建提供瞭良好的借鑒經(jīng)驗(yàn)。德國(guó)是世界上最早推行社會(huì)保障制度的國(guó)傢，至今已有—百多年

7、的歷史。其社會(huì)保障體系的核心是養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療事故等社會(huì)保險(xiǎn)，資金來(lái)源是由雇員和雇主共同繳納，不足部分由聯(lián)邦財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)貼。自從1889年德國(guó)創(chuàng)立瞭社會(huì)保障制度後,許多國(guó)傢紛紛效仿。英國(guó)、法國(guó)、瑞典、意大利等國(guó)都先後開(kāi)征瞭類似社會(huì)保障稅性質(zhì)的規(guī)費(fèi)或基金。美措社會(huì)保障基金。繼美之後,越來(lái)越多的國(guó)傢開(kāi)征瞭自己的社會(huì)保障稅，目前已有130多個(gè)傢實(shí)行社會(huì)保障制度，在英美等發(fā)達(dá)國(guó)傢，該稅收已居於第二大稅種的地位，僅次於個(gè)人所得稅，在巴西、阿根廷等發(fā)展中國(guó)傢以居於第一大稅的地位（四）西方國(guó)傢促進(jìn)就業(yè)的稅收政策失業(yè)率過(guò)高會(huì)對(duì)國(guó)傢經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展帶來(lái)不利影響，世界各國(guó)紛紛采取許多宏觀

8、經(jīng)濟(jì)政策，