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《略談我國目前會計(jì)內(nèi)部控制所存在的問題》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、略談我國目前會計(jì)內(nèi)部控制所存在的問題對於目前財(cái)務(wù)會計(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)的空前的“泛假主義”，會計(jì)內(nèi)部控制被提到瞭極為重要的地位。以往，財(cái)務(wù)主管們似乎將全部的精力都集中在瞭幾張財(cái)務(wù)報(bào)表上，可是卻忽視瞭生成財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)內(nèi)部控制上；以往審計(jì)人員往往將很大的精力放在瞭實(shí)質(zhì)性測試上，卻很少來瞭解一下客戶的內(nèi)控體系。這種治標(biāo)不治本的方法釀成瞭嚴(yán)重的後果。大型企業(yè)驟然倒塌，上市公司造假醜聞層出不窮，民營企業(yè)逃稅現(xiàn)象極為嚴(yán)重。這些都主要是由於會計(jì)內(nèi)部控制存在問題所引起的。對於如何設(shè)計(jì)內(nèi)控或者在設(shè)計(jì)上存在什麼問題，有關(guān)這樣的文章很多。筆者則根據(jù)自己多年在
2、企事業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)及內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，就目前我國會計(jì)內(nèi)部控制所存在的認(rèn)識，外界環(huán)境和內(nèi)部三個方面所産生的問題發(fā)表一下自己的看法一、會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識偏差傳統(tǒng)理論認(rèn)為，會計(jì)系統(tǒng)是一個信息系統(tǒng)，實(shí)行會計(jì)內(nèi)部控制的目的是提供會計(jì)信息。然而，他們卻忽略瞭會計(jì)另一方面的功能，即這些會計(jì)信息又可以反過來對業(yè)務(wù)過程進(jìn)行修正或?qū)?jì)信息進(jìn)行分析以更好地控制未來的行動。其實(shí)，信息隻是會計(jì)系統(tǒng)的一個基本環(huán)節(jié)，他的目的是為瞭更好的達(dá)到控制。因此，會計(jì)本身就是一個控制的過程，既有直接控制的意義又具有反饋控制的意義，良好的會計(jì)控制對於企業(yè)長期生存和穩(wěn)定發(fā)展是
3、有著戰(zhàn)略性意義的?？墒?，正因?yàn)槿藗兺b看到瞭會計(jì)控制提供會計(jì)信息的功能，所以才缺乏對會計(jì)控制有足夠的重視。因?yàn)椋瑸椴t讓報(bào)表使用者感到滿意，作為結(jié)果的會計(jì)信息是可以利用技術(shù)進(jìn)行篡改的，不一定要依賴於內(nèi)控，於是就為造假提供瞭空間二、外界環(huán)境對內(nèi)部控制所產(chǎn)生的問題（一）對於內(nèi)部控制程度的法律控制起步很晚由於我國市場經(jīng)濟(jì)還處於摸索和發(fā)展階段，很多問題是在發(fā)展過程中才逐漸顯露出來的。有些措施也是在近些年來才逐漸執(zhí)行的。財(cái)政部關(guān)於企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范是在本世紀(jì)初才開始分批分佈制定實(shí)施的，目前也是針對當(dāng)前會計(jì)及相關(guān)工作中管理最為薄弱的環(huán)節(jié)制
4、定的，至於整套規(guī)范全部頒佈並完善，那估計(jì)需要相當(dāng)長的一段時間（二）目前我國資本市場發(fā)育不完善，對內(nèi)部控制信息缺乏接受力由於歷史等某些客觀原因，我國資本市場運(yùn)行機(jī)制以及相應(yīng)的法律、法規(guī)都很不健全，交易不規(guī)范、非法謀取暴利是一種普遍現(xiàn)象。在這種情況下，公司內(nèi)部控制信息的披露，可能引起投資者的猜測和恐慌，對公司的資本運(yùn)作產(chǎn)生不利影響。同樣，在我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱的情況下，即將申請上市的國有企業(yè)如實(shí)對外披露相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容，可能會給企業(yè)帶來不必要的負(fù)面影響，影響或延誤企業(yè)的正常上市。所以政府，市場和社會對於內(nèi)部控制信息的接受能力也同
5、樣值得商榷（三）審計(jì)鑒證服務(wù)對於企業(yè)內(nèi)部控制的影響由於市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)鑒證服務(wù)在中國得到瞭極大的發(fā)展。由於現(xiàn)代審計(jì)是建立在對客戶內(nèi)控瞭解和測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，所以，審計(jì)師這樣的“外人”對內(nèi)部控制的影響來得極為直接，甚至起著關(guān)鍵的推動作用。然而，由於我國審計(jì)行業(yè)剛剛起步，很多註冊會計(jì)師迫於客戶的壓力，並不一定會嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行，致使審計(jì)的這一功能大打折扣三、我國企業(yè)目前內(nèi)部會計(jì)控制所存在的問題筆者認(rèn)為，就目前我國企業(yè)來看，在內(nèi)部控制方面主要存在以下三種類型的問題：（-）對內(nèi)控不重視，或者根本不存在這種情況集中體現(xiàn)在一些
6、民營的中小型企業(yè)身上在中國，大多數(shù)的民營企業(yè)傢依靠著自己對市場的把握能力和個人的冒險精神完成瞭資本的原始積累。他們大多對會計(jì)不太熟悉也不太重視。因?yàn)槭袌鰧λ麄儊碚f才是最重要的。所以，這些企業(yè)往往沒有會計(jì)控制，老板一個人說瞭算，會計(jì)的作用在於能否想辦法逃稅。坐支，白條抵帳或者私設(shè)小金庫的現(xiàn)象屢見不鮮。很多企業(yè)私自辦理活期存折，將現(xiàn)金以出納的名義存入，便於提款（二）制定瞭一系列內(nèi)控制度，可是執(zhí)行力度不夠這種情況集中體現(xiàn)在一些處於發(fā)展中的民營企業(yè)和國有企業(yè)身上，當(dāng)然有些上市公司也存在這樣的問題有些民營企業(yè)發(fā)展到一定階段，處於發(fā)展的需要
7、，往往會考慮上市，這個時候就會發(fā)現(xiàn)需要一套制度來使企業(yè)正規(guī)化，於是也會制定一些內(nèi)控，然而很難開展或者很難持續(xù)實(shí)施。因?yàn)橐习逡沧袷厥呛茈y的，同時內(nèi)控制度的實(shí)施也需要相應(yīng)的成本對於國有企業(yè)，由於產(chǎn)權(quán)的原因，所以雖然制定瞭比較好的內(nèi)控制度，可是嚴(yán)格執(zhí)行的往往很少其實(shí)這樣的例子很多，曾經(jīng)以利潤髙速增長現(xiàn)身的“鄭百文”，在初步成績面前，頭昏腦熱，對眾多的下屬子公司管理失控，迅速跌入經(jīng)營失敗的困境（三）精心設(shè)計(jì)的偽控制這種情況則集中體現(xiàn)在一些上市公司。像銀廣夏，表面上有關(guān)憑證審核、批準(zhǔn)等控制環(huán)節(jié)齊全，背地裡卻是一個不折不扣的造假鏈！這些公
8、司為瞭達(dá)到虛報(bào)利潤或其他目的，不惜精心設(shè)計(jì)偽控制來欺瞞投資者。這種情況隨著中國資本市場的發(fā)展會越來越多四、總結(jié)從上述的分析可以看出，就我目前來說，對內(nèi)部控制的認(rèn)識和執(zhí)行是參差不齊的。有的是完全沒有內(nèi)控，有的是制造假內(nèi)控。因此，我認(rèn)為中國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的
