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1、從管理變革視角看企業(yè)風險管理的困擾與對策口楊智勤(中山大學管理學院，廣東廣州510275；遠光軟件股份有限公司博士后工作站，廣東珠海519085)[摘要]風險管理是涉及利益關系調(diào)整的管理變革，會遇到來自內(nèi)、外環(huán)境及各方利益相關者的困擾與影響。要通過外部政治法律因素、市場交易規(guī)則及社會公眾監(jiān)督的積極影響，以及對經(jīng)營管理的價值貢獻，應對困擾、形成內(nèi)生動力。[關鍵詞]風險管理；內(nèi)部控制；管理變革[中圖分類號]F272．35[文獻標識碼]A[文章編號]1003—1154(2014)04—0089-03一、引言企業(yè)存續(xù)過程中面臨多種
2、風險，風險來源于企業(yè)外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境中的各種不確定性。經(jīng)濟社會的多元化發(fā)展使企業(yè)投資關系、利益關系日趨復雜，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展涉及越來越多的利益相關者，一些風險事件不僅影響了企業(yè)自身的運營，還使公眾利益、社會財富遭受重大損失，有些甚至阻礙了社會經(jīng)濟的健康發(fā)展。這就促使各國政府監(jiān)管部門、行業(yè)監(jiān)管機構，不斷加大力度推動企業(yè)實施有效的內(nèi)部控制和風險管理，使企業(yè)風險管理成為一個世界范圍的管理話題。風險管理的基本思想就是掌控風險，在不確定條件下取得滿意的經(jīng)營效益，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標。一些實證分析證明，風險管理可通過支持決策來提升績
3、效?。但企業(yè)作為理論上的受益人，多數(shù)是在外部監(jiān)管力量的推動下，消極、被動地接受風險管理。各國政府推動企業(yè)風險管理的主要目標是通過強化公司治理、內(nèi)部控制來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，致力于保護各方利益相關者的合法權益，維護正常的市場經(jīng)濟秩序。這也表明風險管理是一場規(guī)范利益關系的管理變革，也必然會遇到來自內(nèi)外環(huán)境、利益相關者的各種阻力或影響。要順利推行風險管理，有必要系統(tǒng)分析可能面臨的各種變革阻力或影響，明確所需的環(huán)境與條件，使風險管理能夠沿著一條清晰明確的路徑穩(wěn)步推進。二、風險管理：一場深刻的管理變革組織管理變革的方案主要有結構、技
4、術、人員三種，結構變革主要涉及職權關系、協(xié)調(diào)機制、集權與分權、職務再設計等方面，技術變革主要涉及工作方式、方法、工具與設備等方面，人員變革主要涉及員工的工作態(tài)度、期望、認知和行為的改變倒。企業(yè)風險管理則是同時包括了結構、技術和人員三個方面的復雜變革。(一)管理變革的起因與目標風險管理的基本出發(fā)點是管理風險。從企業(yè)管理視角來說，風險的實質是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的各種不確定性因素，這些因素可以影響預期目標的實現(xiàn)過程及最終結果。風險管理發(fā)展初期，金融保險行業(yè)的風險管理實踐主要針對外部大環(huán)境帶來的風險；隨著內(nèi)部“人的因素”成為許
5、多風險事件的主角，又有了公司治理、內(nèi)部控制；而經(jīng)濟全球化、信息技術的快速發(fā)展，帶來了企業(yè)外部環(huán)境的快速變化，推動企業(yè)從整體角度考慮來自各方面的風險，就形成了全面風險管理、整合風險管理等綜合管理的思想。由此可見，經(jīng)營環(huán)境的變化、原有管理體系的控制不足。是催生風險管理并推動其發(fā)展的根本原因，其變革目標是要求企業(yè)要合理控制當前及未來的各種風險，科學決策與管理，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標的正確制訂與順利實現(xiàn)。(二)管理變革的動力COSO的風險管理整合框架中提出，企業(yè)風險管[基金項目]國家自然科學基金面上項目(71071070)．2
6、014年第4期89理是一個由組織各級成員共同實施，貫穿于企業(yè)制訂戰(zhàn)略、實施戰(zhàn)略的整個過程，目的在于識別那些可能影響組織預期目標的潛在風險，并把風險控制在可接受范圍內(nèi)，為組織實現(xiàn)預期目標提供保證_3J。除了風險管理的戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標外，國內(nèi)外多數(shù)關于風險管理、內(nèi)部控制的法規(guī)政策或標準、指引，以及2013年升級版的COSO內(nèi)部控制整合框架’4o都非常重視風險管理的報告目標與合規(guī)目標，強調(diào)企業(yè)要通過合規(guī)合法經(jīng)營，維護企業(yè)與各方利益相關者之間的合法利益關系。推動實現(xiàn)這些變革目的和目標的動力來源于兩個方面：一是外部監(jiān)管要求，二是內(nèi)
7、部管理需要。但國內(nèi)外企業(yè)風險管理普遍面臨的困境是，外部監(jiān)管要求的推動力要遠大于企業(yè)內(nèi)部管理需要所形成的內(nèi)生動力。(三)管理變革的內(nèi)容風險管理的變革內(nèi)容主要包括結構、技術、人員三個方面，許多風險事件的成因體現(xiàn)出了這些管理需求。目前國內(nèi)外討論較多、影響較大的企業(yè)風險事件主要有三類：一是企業(yè)外部監(jiān)管有漏洞，或企業(yè)治理結構有缺陷，出現(xiàn)內(nèi)部人控制問題，企業(yè)管理者通過財務舞弊欺騙股東、公眾等利益相關者；二是公司內(nèi)部管理方面存在技術、流程等方面的漏洞，組織成員違規(guī)濫用權力、貪污舞弊、違規(guī)操作或管理不善，造成經(jīng)濟損失及其他損失；三是對環(huán)境
8、因素變化掌握不充分，經(jīng)營決策失誤導致經(jīng)營失敗。一些風險事件也可能同時涉及一種以上的重大風險。例女H2004年中航油(新加坡)公司炒期貨巨虧案中，首先是對外部市場信息、內(nèi)部操作人員組織忠誠度等信息掌握不全面，產(chǎn)生誤判；隨后是領導人一意孤行，凌駕于風險管理體系之上，堅持錯誤決策，導致風險損失擴大；最后是違規(guī)
