內(nèi)部控制視角下的高校財(cái)務(wù)管理探析

《內(nèi)部控制視角下的高校財(cái)務(wù)管理探析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。

1、內(nèi)部控制視角下的高校財(cái)務(wù)管理探析摘要：隨著我國(guó)教育體制與財(cái)政管理體制改革的深入，高校內(nèi)部控制度不健全給高校財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)新的問(wèn)題。本文從內(nèi)部控制內(nèi)涵構(gòu)成要素入手對(duì)目前高校財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題進(jìn)行實(shí)證分析，提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的措施。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制高校財(cái)務(wù)管理我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)尤其是高校內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，致使高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)紛紛而至。如何規(guī)范、完善高校內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、提高資金使用效益已成為高校面臨的新課題。一、我國(guó)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要演化新屮國(guó)成立以來(lái)，國(guó)家逐步加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部控制的研究，相繼出臺(tái)了系列財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理規(guī)定，

2、最早以法律形式對(duì)內(nèi)部控制做出原則性規(guī)定的是1999年10月31日第一部《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十七條明確規(guī)定各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。隨后財(cái)政部相繼于2001年發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范（試行）》，2006年、2008年相繼發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》;2012年財(cái)政部專對(duì)行政事業(yè)單位頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，2013年12月30日財(cái)政部為規(guī)范高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理頒布了《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》。但到H前為止高校財(cái)務(wù)管理沒(méi)有一套完整的內(nèi)部控制理論性文件，多年

3、來(lái)執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等相關(guān)規(guī)定，隨著教育休制改革逐漸深入，高?；I資渠道、辦學(xué)主體多元化，收入支出結(jié)構(gòu)多樣化，客觀上對(duì)高校財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。加之為更好地實(shí)施《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》和《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱耍（2010-2020年）》，無(wú)論從內(nèi)部控制環(huán)境還是財(cái)務(wù)管理方面都要求高校加強(qiáng)內(nèi)部控制，進(jìn)行科學(xué)管理。二、內(nèi)部控制相關(guān)理論（-）內(nèi)部控制的內(nèi)涵及冃標(biāo)根據(jù)2012年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中的定義：“內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。其

4、H標(biāo)是合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果（-）內(nèi)部控制要素構(gòu)成根據(jù)1992年美國(guó)C0S0委員會(huì)在《內(nèi)部控制一整合框架》關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)理論，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，內(nèi)部控制就是山內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督等五個(gè)相互聯(lián)系的要素組成，其中內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。三、內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題近年來(lái)經(jīng)過(guò)對(duì)部分高校的巡視、監(jiān)察和審計(jì)發(fā)現(xiàn)，高校在財(cái)務(wù)管理方面存在內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制和管理制度不健全、制度執(zhí)行不力等問(wèn)題。（-

5、）運(yùn)行機(jī)制不健全日益擴(kuò)大的辦學(xué)規(guī)模，推動(dòng)了高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，高校所擁有的資產(chǎn)和負(fù)債大幅增加，但與此相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理及控制手段與新形勢(shì)下的高校發(fā)展不相適應(yīng)。（1）財(cái)務(wù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)。我國(guó)高校所履行的社會(huì)職能及本身具有的服務(wù)性、公益性、知識(shí)密集性等特征，使得部分高校財(cái)務(wù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置沒(méi)有充分考慮管理與服務(wù)，職責(zé)與分配、業(yè)務(wù)運(yùn)行與流程等性質(zhì)；內(nèi)部崗位牽制制度薄弱，重要崗位不相容職務(wù)未分離，關(guān)鍵崗位未實(shí)行輪換制度，対?rùn)?quán)限設(shè)置和履行情況缺乏必要的審核和監(jiān)督。（2）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善。高校內(nèi)部控制在頂層設(shè)計(jì)上缺乏冇效的規(guī)范，大多高校在參

6、照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際制定相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，在一定程度上影響高校財(cái)務(wù)管理和決策的質(zhì)量。據(jù)調(diào)查目前很多高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度只有基本的核算制度，大多存在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)容過(guò)時(shí)陳舊，制度約束不到位，控制目標(biāo)不明確等；財(cái)務(wù)預(yù)算管理與執(zhí)行、資產(chǎn)采購(gòu)與使用、工程項(xiàng)目招投標(biāo)與實(shí)施、財(cái)務(wù)決算與財(cái)務(wù)報(bào)告、監(jiān)督與評(píng)估等制度不健全。（3）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容不全面。內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，是對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和業(yè)務(wù)活動(dòng)管控的過(guò)程。有的高校財(cái)務(wù)忽略控制環(huán)境建設(shè)，過(guò)多注重日常會(huì)計(jì)事務(wù)和基本會(huì)計(jì)核算；有的高?？刂品椒ㄊ侄尾豢茖W(xué)、

7、程序不規(guī)范，內(nèi)部監(jiān)督力度薄弱。（-）人力資源控制不得力1.財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍綜合素質(zhì)不高“人”是內(nèi)部控制的根本和核心因索，是高校競(jìng)爭(zhēng)的重要手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。目前許多高校財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍雖能根據(jù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及收支業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)配備一定數(shù)量和素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，但高索質(zhì)綜合性人才不足，知識(shí)結(jié)構(gòu)不均勻，管理觀念滯后；掌握新政策、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的人員素質(zhì)良莠不齊，執(zhí)行新政策、采用新會(huì)計(jì)制度處理業(yè)務(wù)的專業(yè)技能參差不齊，運(yùn)用信息化管理的手段不科學(xué)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理質(zhì)量不高。2?人力資源激勵(lì)約束機(jī)制不科學(xué)。傳統(tǒng)的人事管理以事為中心，在人力資源管理

8、的手段、方式上述不能完全適應(yīng)新時(shí)期對(duì)高校的要求。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作人員變動(dòng)頻繁，人才流失現(xiàn)象普遍。財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位不相容職務(wù)得不到很好的分離，人才使用和培養(yǎng)存在短期行為。人力資源退出機(jī)制不當(dāng),因勞動(dòng)合同等引起的勞動(dòng)糾紛時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍不穩(wěn)定，同時(shí)也影響財(cái)務(wù)管理工作。（三）財(cái)