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1、內部控制視角下高?？蒲泄芾韺徲嬏轿隼顗敉軜s天津科技大學摘要：木文從內部控制視角出發(fā)，從學校、二級學院、項目組三個層面探索研究了高校科研管理審計的控制框架及其審查內容，為進-步規(guī)范高?？蒲泄芾硖峁┬滤悸?。關鍵詞：內部控制;科研管理;高校內部審計;一、高?？蒲泄芾韺徲媰炔靠刂瓶蚣芗皟热荩ㄒ唬W校層面科研管理內部控制架構及內容1、科研管理的控制環(huán)境及風險管理內控控制環(huán)境是開展科研管理審計的基礎耍素，對控制環(huán)境審查主耍包括:學校是否有明確的中長期科研發(fā)展規(guī)劃或目標;各項科研管理規(guī)章制度、考核評價機制是否健全。風險管理控制審查內容包括:是

2、否全面梳理科研項B的申請、立項、執(zhí)行、驗收、結賬等關鍵環(huán)節(jié)的風險點;對如對利用虛假合同、虛報冒領勞務費、科研收入未入賬等重要風險的控制情況。2、科研管理的控制活動對科研外協(xié)項目業(yè)務主要審查是否建立、健全外協(xié)需求的確認和審批環(huán)節(jié);有無違規(guī)將經(jīng)費外撥、轉移到利益相關的單位或個人的情況;是否針對虛構科研項目或虛増科研項A合同金額實施有效控制。對科研經(jīng)費業(yè)務控制主要審查重大、重耍支出的流程及其控制機制；關注是否嚴格規(guī)定科研經(jīng)費的開支范圍和開支標準;科研經(jīng)費是否全部納入學校財務統(tǒng)一管理;是否存在違反規(guī)定的支出等。3、科研管理的信息溝通與監(jiān)學

3、校層面信總溝通審査包括科研管理制度文件，在校內相關部門和人員范圍內的公幵情況;科研管理信息系統(tǒng)建設和使用情況，實現(xiàn)信息共享、動態(tài)監(jiān)控。監(jiān)督審查內容包括科研管理內部監(jiān)督系統(tǒng)運行情況，是否對其內部控制進行定期評價;科研管理問題整改落實、責任追究機制的情況。（二）學院層面科研管理內部控制架構及內容1、科研管理的控制環(huán)境及風險管理學院層面科研管理控制環(huán)境主要審査:學院科研管理B標;科研管理重大經(jīng)濟事項議事決策機制；學院內部科研管理相關人員的崗位職責及分工情況;學院、項A組分級管理體制建立健全情況。學院e面的風險管理需要審杳是否全面梳理學院

4、內部科研項目管理可能存在的風險點;對利用虛假合同、虛報冒領勞務費、虛增科研收入等科研經(jīng)費重要風險點的控制情況。2、科研管理的控制活動控制活動測試的內容主要包括相關制度制定、專門機構和崗位設置情況，提供科研保障條件情況，指導和監(jiān)督項目各業(yè)務環(huán)節(jié)情況，科研合同和科研成果管理情況;學院科研支出審批程序。重點關注重大、重要支出（包括經(jīng)費外撥、勞務費、咨詢費發(fā)放等）的審批程序;學院科研公共平臺建設和使用情況;其他方面參照學校層面科研管理控制活動執(zhí)行。3、信息溝通與內部監(jiān)督信息溝通審査內容包括:科研管理制度文件，在學院內部的公開情況;是否建立

5、檔案公井查詢機制。內部監(jiān)督審查包括:對學院內部控制進行定期評價;科研管理問題整改落實、責任追究機制的情況。（三）項目組層面科研管理內部控制架構及內容1、科研管理的控制環(huán)境及風險管理控制環(huán)境審查內容包括:科研管理A標;科研管理重大經(jīng)濟事項議事決策機制;項目組內部科研相關人員的崗位職責及分工情況。風險管理重點關注:是否全面梳理風險點;對重要風險的控制情況，如對利用虛假合同、虛報冒領勞務費、虛增科研收入等重點風險的控制情況。2、科研管理的控制活動對科研外協(xié)項A的業(yè)務重點關注是否按規(guī)定提出外協(xié)需求;是否存在虛構科研項目或虛增科研項目合同金

6、額的情況;有無違規(guī)將經(jīng)費外撥、轉移到利益相關的單位或個人的情況;對科研經(jīng)費的業(yè)務重點關注項目組是否按照要求規(guī)范經(jīng)費支出，有無利用單筆額度、支出內容簽字權繞開監(jiān)管的情況;有無虛報冒領科研勞務費；有無挪用、侵占、騙取科研經(jīng)費的情況，冇無在科研經(jīng)費中報銷個人家庭消費支出的情況等。3、信息溝通與內部監(jiān)督信息溝通審查內容包括:科研管理制度文件，在項H組內部的公開情況;是否建立檔案公共查詢機制:科研項目有關信息進行信息公開的情況。內部監(jiān)督審查括:是否對其內部控制進行定期評價;科研管理問題整改落實、責仔追究機制的情況。二、不足與展望科研管理是高

7、校業(yè)務工作的重要方面之一，但關于如何有效的對科研活動進行管理還尚未形成一套成熟的體制。本文基于內部審計從內部控制角度對加強科研管理提出了爲體實際操作的整體框架和內容，但尚未加以應用，今后將不斷探索科研管理審計思路并結合實際工作加以運用，逐步探索科研管理審計業(yè)務，拓寬審計業(yè)務范圍，更好的履行審計“全覆蓋”要求。