淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制

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1、淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制【摘要】：木文主耍對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和控制辦法進(jìn)行簡(jiǎn)單的研究?！娟P(guān)鍵詞】：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)；控制Thispapermainlyresearchtherisksandcontrolmethodsintheauditingprocessofeconomicresponsibility?Keywords:economicresponsibilityaudit?Risk.Control中圖分類(lèi)號(hào)：F239.4文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的重耍環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)

2、責(zé)任審計(jì)與一般意義上的審計(jì)相比，最明顯的區(qū)別有兩點(diǎn)：一是審計(jì)結(jié)果為考核評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)和實(shí)際工作能力提供了量化的依據(jù)；二是審計(jì)結(jié)果人格化，即必須要有具體的人來(lái)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。過(guò)去我們的朮計(jì)結(jié)果是只對(duì)單位不對(duì)人，現(xiàn)在實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，…方面冇利于客觀(guān)公正地反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作業(yè)績(jī)，明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止決策失誤或管理不善造成損失，促進(jìn)干部考核制度和領(lǐng)導(dǎo)丁部決策失誤追究制度的建立健全。另一方面，也有利于組織部門(mén)把好用人關(guān)，防止選用干部失察，失誤。實(shí)行這一制度是対領(lǐng)導(dǎo)干部的激勵(lì)和鞭策，嚴(yán)

3、格要求自己，以便對(duì)經(jīng)營(yíng)者任期工作業(yè)績(jī)作出確切的評(píng)價(jià)，對(duì)有關(guān)任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題進(jìn)行分析，并按相應(yīng)的政策規(guī)定劃清間接或直接責(zé)任。審計(jì)中財(cái)務(wù)收支是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)效益是根本，內(nèi)控制度是保證。一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義、內(nèi)涵和特征經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”是指當(dāng)事人基于其特定職務(wù)而應(yīng)履行、承擔(dān)的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)，而不是指當(dāng)事人對(duì)其與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職務(wù)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果或當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)上的后果。（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任是一種職責(zé)或義務(wù)。這里責(zé)任的真正含義應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人在特定的社會(huì)生活中所負(fù)有的特

4、定的職責(zé)或義務(wù)，而不是當(dāng)事人的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的特定后果。2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任是與職務(wù)相關(guān)的職責(zé)，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的職責(zé)或義務(wù)冇多種，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是基于當(dāng)事人擔(dān)任特定的職務(wù)而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的法定或約定的職責(zé)或義務(wù)，與職務(wù)無(wú)關(guān)的其他責(zé)任或義務(wù)不在該責(zé)任的范疇Z中。3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任是與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)。基于當(dāng)事人特定的職務(wù)而產(chǎn)生的職責(zé)或義務(wù)同樣很多，包括與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)和與經(jīng)濟(jì)無(wú)關(guān)的職責(zé)或義務(wù)（如政治上的職責(zé)或義務(wù)等），經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中經(jīng)濟(jì)責(zé)任所包含的是當(dāng)事人與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)。（二）經(jīng)濟(jì)

5、責(zé)任審計(jì)的特征經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別：財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象主要是資產(chǎn)負(fù)債、資金運(yùn)用等會(huì)計(jì)資料，審計(jì)范圍是財(cái)務(wù)收支狀況，財(cái)務(wù)成果的真實(shí)性和合規(guī)合法性。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象則是全部經(jīng)濟(jì)管理及資金活動(dòng)，審計(jì)范圍涉及面較廣，既涉及財(cái)務(wù)過(guò)程，又包含經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在范圍上遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。與其他審計(jì)項(xiàng)目相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最重要的特征體現(xiàn)在直接對(duì)“人”的監(jiān)督上，將對(duì)“事”的監(jiān)督與對(duì)“人”的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)。因此，監(jiān)督的層次更高，政策性更強(qiáng)，審計(jì)內(nèi)容更復(fù)雜，要求更嚴(yán)格。（三）經(jīng)濟(jì)

6、責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任做岀不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性，具體是指實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)人員使用不恰當(dāng)?shù)某绦蚝头椒?，?duì)某一事項(xiàng)作出錯(cuò)誤地估計(jì)和判斷，進(jìn)而提出與實(shí)際情況不符的審計(jì)結(jié)果，出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告和意見(jiàn)，給使用者帶來(lái)錯(cuò)誤的信息，從而造成不必要的損失，并由此引起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織和人員承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和損失的可能性。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)（-）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式上來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)有兩種類(lèi)型；一是審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)

7、未完成政府責(zé)任目標(biāo)、存在違反程序決策或嚴(yán)重決策失誤、在執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及本人遵守廉政紀(jì)律等方面的問(wèn)題，而作出錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)；二是單位領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé)，而審計(jì)人員由于職業(yè)判斷失誤，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人做出不正確的評(píng)價(jià)。三種，但無(wú)論哪種風(fēng)險(xiǎn)它們都不是單獨(dú)地發(fā)生作用，而是相互制約、相互影響。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常比較復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)不確定性因素多、社會(huì)環(huán)境影響人、牽涉面廣的工作，對(duì)人與事的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合,因此風(fēng)險(xiǎn)更高、難度更大；同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因多種多樣,貫穿于整個(gè)

8、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全過(guò)程，每一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生與之相適應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其成因和表現(xiàn)形式均具有較高的復(fù)雜性。二是風(fēng)險(xiǎn)成因的獨(dú)特性。首先經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象層次高，責(zé)任人一般為領(lǐng)導(dǎo)者，同時(shí)審計(jì)的內(nèi)容錯(cuò)綜復(fù)雜，加之經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋期限長(zhǎng)，評(píng)價(jià)事項(xiàng)多而敏感，審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)仍處在不斷變化、完善之中，所有這些不穩(wěn)定因素都會(huì)反向促生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在和不可避免的，但只耍審計(jì)機(jī)關(guān)掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因、背景、影響因素、運(yùn)行特點(diǎn)和規(guī)律，通過(guò)改進(jìn)審