2359-全面預(yù)算管理操作指南

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1、前言全面預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過(guò)預(yù)算編制、分解、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等一系列活動(dòng)，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的科學(xué)管理方法。國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布的《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》，明確要求中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，組織開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理。集團(tuán)公司成立以來(lái)，全面預(yù)算管理工作經(jīng)過(guò)幾年來(lái)的不斷探索，機(jī)制不斷健全，作用不斷強(qiáng)化，取得了明顯的成績(jī)。目前全面預(yù)算管理已經(jīng)成為集團(tuán)公司的一項(xiàng)重要管理手段，成為組織配置各方面資源，保障集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)施，確保

2、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)落實(shí)的重要方法。由于公司系統(tǒng)各單位在全面預(yù)算管理實(shí)施力度和管理水平上存在差距，為全面提升公司系統(tǒng)全面預(yù)算管理水平，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全要素的管控能力，提高員工全面參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的積極性，集團(tuán)公司根據(jù)火電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，組織編寫(xiě)了《全面預(yù)算管理操作指南—火電企業(yè)2009年試行版》，為火電企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理提供實(shí)際操作指南，水電、風(fēng)電等其他企業(yè)可結(jié)合自身的實(shí)際情況借鑒使用。全面預(yù)算管理工作，要求公司系統(tǒng)上下目標(biāo)一致，要求夯實(shí)基層企業(yè)預(yù)算管理水平，要求解決好業(yè)績(jī)考核與全面預(yù)算管理的關(guān)系。集團(tuán)公司層面的業(yè)績(jī)考核機(jī)制要保證企業(yè)敢于善于抓好全面預(yù)算管理工

3、作，企業(yè)層面的考核機(jī)制要實(shí)現(xiàn)較好的激勵(lì)和約束，保證預(yù)算執(zhí)行的鋼性?；鶎悠髽I(yè)要根據(jù)集團(tuán)公司編寫(xiě)的操作指南制訂各企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則，并在工作中抓好落實(shí)，使全面預(yù)算管理工作深入人心，起到實(shí)效。如何更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理在火電企業(yè)的作用，還需要大量的探索和實(shí)踐。另外，由于時(shí)間原因，本次編寫(xiě)的操作指南未能在系統(tǒng)各單位全面討論和征求意見(jiàn)，錯(cuò)誤在所難免，希望各單位在實(shí)際使用中認(rèn)真總結(jié)，提出完善意見(jiàn)和建議，我們將在后續(xù)工作中進(jìn)一步修改與完善。中國(guó)華電集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部二○○九年十一月目錄第一章集團(tuán)公司全面預(yù)算管理介紹3一、關(guān)于預(yù)算組織體系3二、預(yù)算編制工作流程3三、預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整

4、4四、預(yù)算執(zhí)行情況分析5五、業(yè)績(jī)考核5第二章全面預(yù)算管理概述6一、全面預(yù)算管理的含義6二、全面預(yù)算管理的內(nèi)容6三、全面預(yù)算管理的作用7四、實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)遵循的原則8五、實(shí)施全面預(yù)算管理的前提9六、全面預(yù)算管理體系建設(shè)10七、全面預(yù)算的編制方法11第三章火電企業(yè)全面預(yù)算的編制12一、全面預(yù)算編制依據(jù)和程序12二、全面預(yù)算管理編制總體設(shè)計(jì)方案示意圖及說(shuō)明14三、計(jì)劃報(bào)告書(shū)的編制15四、全面預(yù)算管理指標(biāo)體系17五、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制流程及操作實(shí)務(wù)221、銷(xiāo)售預(yù)算222、燃料采購(gòu)預(yù)算283、燃料成本預(yù)算324、水費(fèi)、購(gòu)電費(fèi)預(yù)算355、折舊預(yù)算386、職工薪酬預(yù)算417、委托運(yùn)營(yíng)費(fèi)

5、用預(yù)算458、檢修預(yù)算479、材料費(fèi)預(yù)算5510、其他費(fèi)用預(yù)算6011、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算6912、其他業(yè)務(wù)預(yù)算71六、專(zhuān)門(mén)決算預(yù)算的編制流程及操作實(shí)務(wù)751、基建項(xiàng)目投資預(yù)算的編制752、技改項(xiàng)目投資預(yù)算的編制783、小型基建項(xiàng)目投資預(yù)算的編制834、對(duì)外參股投資和債權(quán)投資預(yù)算的編制865、現(xiàn)金預(yù)算的編制896、籌資預(yù)算的編制92七、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的編制流程及操作實(shí)務(wù)941、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表編制的編制952、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配預(yù)算表的編制983、現(xiàn)金流量預(yù)算表的編制101第四章預(yù)算分解和月度電量及煤炭采購(gòu)計(jì)劃的編制104一、預(yù)算分解的原則、依據(jù)104二、損益性預(yù)算目標(biāo)的月度分解104

6、三、預(yù)算目標(biāo)的逐級(jí)分解108四、月度電量計(jì)劃和煤炭采購(gòu)計(jì)劃的編制120第五章全面預(yù)算的執(zhí)行123一、全面預(yù)算授權(quán)的控制123二、全面預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控124第六章全面預(yù)算的調(diào)整130一、預(yù)算調(diào)整的含義和分類(lèi)130二、預(yù)算調(diào)整的執(zhí)行流程和說(shuō)明131第七章全面預(yù)算執(zhí)行情況分析143一、預(yù)算執(zhí)行情況分析的原則143二、預(yù)算執(zhí)行情況分析的要求和分工143三、預(yù)算執(zhí)行情況分析流程和說(shuō)明145第八章全面預(yù)算考核與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)152一、全面預(yù)算考核與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)概述152二、預(yù)算考核的基本原則152三、預(yù)算考核的程序153四、全面預(yù)算基礎(chǔ)工作評(píng)分辦法153五、全面預(yù)算管理考核154第一章集團(tuán)公司全

7、面預(yù)算管理介紹全面預(yù)算管理是國(guó)資委近年來(lái)推行的財(cái)務(wù)監(jiān)督的一種重要管理措施，也是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。集團(tuán)公司成立以來(lái)，一直在積極推進(jìn)全員、全過(guò)程和全要素的預(yù)算管理工作，經(jīng)過(guò)幾年來(lái)的不斷探索，全面預(yù)算管理的機(jī)制不斷健全，作用不斷強(qiáng)化，取得了明顯的成績(jī)。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為集團(tuán)公司的一項(xiàng)重要管理手段，成為組織配置各方面資源，保障集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)施，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)落實(shí)的重要方法。一、關(guān)于預(yù)算組織體系在集團(tuán)公司層面，預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)是集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)，日常辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)資產(chǎn)部；總部各職能部門(mén)按職責(zé)分工分別對(duì)分