xxxxx銀行債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法.doc

《xxxxx銀行債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。

1、XXX債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理辦法第一章總則第一條為規(guī)范XXXX（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：我行）債券業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，根據(jù)《XXX債券市場(chǎng)業(yè)務(wù)內(nèi)控管理辦法》、《XXX債券回購(gòu)業(yè)務(wù)操作規(guī)程》、《XXX債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)操作規(guī)程》和《XXX會(huì)計(jì)結(jié)算操作規(guī)程》等規(guī)章制度，制定本辦法。第二條本辦法的會(huì)計(jì)核算分為債券回購(gòu)（質(zhì)押式回購(gòu)、買(mǎi)斷式回購(gòu)）債券買(mǎi)賣(mài)兩種賬務(wù)處理方式。第二章基本規(guī)定第三條債券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)年度為1月1日起至12月31日止。第四條債券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)報(bào)表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。第五條債券業(yè)務(wù)獨(dú)立建賬，記賬本位幣為人民幣。第六條金融工具的分類(lèi)：債券回購(gòu)業(yè)務(wù)，由于債

2、券本身不應(yīng)該終止確認(rèn)，因此將債券回購(gòu)業(yè)務(wù)視為一筆抵押貸款。正回購(gòu)業(yè)務(wù)是一種融資行為，產(chǎn)生一筆金融負(fù)債，因其不符合以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的定義，應(yīng)將其作為其他金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。最新范本,供參考！逆回購(gòu)業(yè)務(wù)是一種融券行為，產(chǎn)生一筆金融資產(chǎn)，與貸款及應(yīng)收款項(xiàng)核算相同，屬于在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。第七條金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類(lèi)：金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類(lèi)是確認(rèn)和計(jì)量的基礎(chǔ)，債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類(lèi)：（一）交易性金融資產(chǎn)；（二）持有至到期投資；（三）可供出售金融資產(chǎn)；第八條按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，采用實(shí)際利

3、率法進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量。實(shí)際利率法，是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（含一組金融資產(chǎn)或金融負(fù)債）的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息收入或利息費(fèi)用的方法。實(shí)際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。第九條開(kāi)展債券業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)計(jì)量的準(zhǔn)確性。第三章賬務(wù)處理第十條債券回購(gòu)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）質(zhì)押式回購(gòu)業(yè)務(wù)1、質(zhì)押式逆回購(gòu)業(yè)務(wù)處理方式：⑴質(zhì)押式逆回購(gòu)初始交易：借：買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)—質(zhì)押式債券回購(gòu)貸：準(zhǔn)備金存款/存放同業(yè)款最新范本,供參考?、瓢凑諜?quán)責(zé)發(fā)生制原則，以實(shí)際利率法

4、按期計(jì)提利息：借：應(yīng)收利息—質(zhì)押式債券回購(gòu)貸：利息收入—質(zhì)押式債券回購(gòu)⑶質(zhì)押式逆回購(gòu)業(yè)務(wù)到期：借：準(zhǔn)備金存款/存放同業(yè)款貸：買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)—質(zhì)押式債券回購(gòu)貸：應(yīng)收利息—質(zhì)押式債券回購(gòu)2、質(zhì)押式正回購(gòu)業(yè)務(wù)處理方式：⑴質(zhì)押式正回購(gòu)初始交易：借：準(zhǔn)備金存款/存放同業(yè)款貸：賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款款—質(zhì)押式債券回購(gòu)⑵利息計(jì)提的賬務(wù)處理：借：利息支出—質(zhì)押式債券回購(gòu)貸：應(yīng)付利息—質(zhì)押式債券回購(gòu)⑶質(zhì)押式正回購(gòu)業(yè)務(wù)到期：借：賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款款—質(zhì)押式債券回購(gòu)借：應(yīng)付利息—質(zhì)押式債券回購(gòu)貸：準(zhǔn)備金存款/存放同業(yè)款（二）買(mǎi)斷式回購(gòu)業(yè)務(wù)1、買(mǎi)斷式逆回購(gòu)業(yè)務(wù)處理方式：⑴買(mǎi)斷式逆回購(gòu)初始交

5、易：借：買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)—買(mǎi)斷式債券回購(gòu)最新范本,供參考！貸：準(zhǔn)備金存款/存放同業(yè)款同時(shí)：表外：收：債券表外科目—XXX債券⑵買(mǎi)斷式逆回購(gòu)利息計(jì)提：借：應(yīng)收利息—買(mǎi)斷式債券回購(gòu)貸：利息收入—買(mǎi)斷式債券回購(gòu)⑶由于買(mǎi)斷式債券逆回購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生后，債券所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，因此在回購(gòu)業(yè)務(wù)期間發(fā)生債券利息支付時(shí)，將收到債券利息，此債券利息的處理方法有3種。第一種：若收到債券利息后直接還給交易對(duì)手的，與債券回購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理無(wú)關(guān)。第二種：若收到的利息不用歸還交易對(duì)手，且收到的債券利息不作轉(zhuǎn)投資時(shí)，收到的利息先沖應(yīng)收利息，大于已計(jì)提的應(yīng)收利息時(shí)，剩余部分沖減本金。具體賬務(wù)處理如下：借

6、：準(zhǔn)備金存款/存放同業(yè)款貸：應(yīng)收利息—買(mǎi)斷式債券回購(gòu)貸：買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)—買(mǎi)斷式債券回購(gòu)第三種：若收到的利息不用歸還交易對(duì)手，且收到的債券利息作轉(zhuǎn)投資時(shí)，收到的利息沖減本金。具體賬務(wù)處理如下：借：準(zhǔn)備金存款/存放同業(yè)款貸：買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)—買(mǎi)斷式債券回購(gòu)⑷買(mǎi)斷式逆回購(gòu)業(yè)務(wù)到期：借：準(zhǔn)備金存款/存放同業(yè)款最新范本,供參考！貸：買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)—買(mǎi)斷式債券回購(gòu)貸：應(yīng)收利息—買(mǎi)斷式債券回購(gòu)?fù)瑫r(shí)：表外：付：債券表外科目—XXX債券2、買(mǎi)斷式正回購(gòu)業(yè)務(wù)處理方式：⑴買(mǎi)斷式正回購(gòu)初始交易：借：準(zhǔn)備金存款/存放同業(yè)款貸：賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款款—買(mǎi)斷式債券回購(gòu)?fù)瑫r(shí)：表外：付：債券表外

7、科目—XXX債券⑵利息計(jì)提的賬務(wù)處理：借：利息支出—買(mǎi)斷式債券回購(gòu)貸：應(yīng)付利息—買(mǎi)斷式債券回購(gòu)⑶由于買(mǎi)斷式債券正回購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生后，債券所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，因此在回購(gòu)業(yè)務(wù)期間發(fā)生債券利息支付時(shí)，交易對(duì)手將收到債券利息，此債券利息的處理方法有3種。第一種：若交易對(duì)手收到債券利息后直接歸還的，與債券回購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理無(wú)關(guān)。從交易對(duì)手收到的債券利息視為債券應(yīng)收利息的收回。第二種：若交易對(duì)手收到債券利息后不再歸還，且債券利息不做轉(zhuǎn)投資時(shí)，應(yīng)將此部分債券的應(yīng)收利息先沖減債券回購(gòu)的應(yīng)付利息，剩余部分沖減債券回購(gòu)本金。具體賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付利息—買(mǎi)斷式債券回購(gòu)最新范本,供參考！借

8、：賣(mài)出回購(gòu)