增值稅出口退稅.doc

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1、授課計(jì)劃課程名稱：稅法授課時(shí)間：××××編號(hào)：2-5教師姓名×××授課班級(jí)×××授課形式講授課時(shí)4授課項(xiàng)目學(xué)習(xí)任務(wù)第二章增值稅法第四節(jié)增值稅出口退稅教學(xué)目標(biāo)1．掌握出口貨物增值稅退（免）稅的基本知識(shí)；2．會(huì)計(jì)算出口貨物增值稅退稅額；3．熟悉出口貨物退（免）稅的管理知識(shí)；會(huì)辦理出口貨物退（免）稅的申報(bào)工作。教學(xué)重點(diǎn)1．出口貨物增值稅出口退稅額的計(jì)算；教學(xué)難點(diǎn)出口貨物增值稅“免、抵、退”辦法應(yīng)退稅款的計(jì)算教學(xué)場(chǎng)所及教具××號(hào)教室：黑板、粉筆、課件、多媒體投影教學(xué)方法講授法、案例教學(xué)法、討論法課內(nèi)外作業(yè)課內(nèi)：配套學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)教材第一部分的第二章第四

2、節(jié)習(xí)題訓(xùn)練；第二部分項(xiàng)目二“增值稅出口退稅實(shí)訓(xùn)”課外：調(diào)查1個(gè)企業(yè)增值稅出口退稅業(yè)務(wù)的具體處理辦法課后體會(huì)與建議“免、抵、退”計(jì)算方法比較抽象，不容易搞懂，實(shí)際教學(xué)過程中可采用國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納稅額、出口業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額分別核算，然后進(jìn)行比較來確定退稅額的抵免稅額。教學(xué)過程及主要內(nèi)容【教學(xué)導(dǎo)入】從如何提高企業(yè)出口商品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力方面導(dǎo)入【講授新課】一、出口貨物退（免）增值稅的基本政策1．出口免稅并退稅2．出口免稅但不退稅3．出口不免稅也不退稅二、出口貨物退（免）稅的范圍三、出口貨物增值稅退稅率四、出口貨物增值稅退（免）稅額的計(jì)算1．“免、抵、退”的計(jì)算辦法2．“先征

3、后退”的計(jì)算辦法五、出口貨物退（免）稅管理1．出口貨物退（免）稅的登記2．辦理出口退稅的人員3．出口貨物退（免）稅申報(bào)4．退稅憑證資料【工作實(shí)例——出口貨物增值稅退（免）稅的處理】【課堂小結(jié)】【作業(yè)布置】課程講義第四節(jié)增值稅出口退稅 一、出口貨物退（免）稅的基本政策1．出口免稅并退稅即是指對(duì)貨物在出口銷售環(huán)節(jié)不征增值稅，對(duì)貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，按規(guī)定的出口退稅率計(jì)算后予以退還。2．出口免稅但不退稅即是指出口環(huán)節(jié)免征增值稅。適用該政策的貨物因?yàn)樵谇耙坏郎a(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)是免稅的，其價(jià)格本身就是不含稅的，因此也無(wú)需退稅。3．出口環(huán)節(jié)不免稅也不

4、退稅即是指對(duì)國(guó)家限制或禁止出口的某些貨物，出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷環(huán)節(jié)，照常征收增值稅；出口不退稅是指不退還貨物出口前其所負(fù)擔(dān)的增值稅。二、出口貨物退（免）稅的范圍在取得增值稅專用發(fā)票的前提下還應(yīng)同時(shí)具備以下4個(gè)條件：①屬于增值稅范圍的貨物；②報(bào)關(guān)離境的貨物；③財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物；④出口收匯并已核銷的貨物。三、出口應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅的范圍1．適用增值稅零稅率的范圍單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。2．應(yīng)稅服務(wù)免稅的范圍單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：（1）工程

5、、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。（2）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。（3）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。（4）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。（5）為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)。（6）在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務(wù)。（7）符合國(guó)際運(yùn)輸?shù)娜N情況，但不符合國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的規(guī)定條件。（8）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：①技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)

6、、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。②廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。四、增值稅退稅率出口貨物的退稅率，是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。現(xiàn)行出口貨物的增值稅退稅率有17%、13%、11%、9%、8%、6%、5%六檔。交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為其在境內(nèi)提供對(duì)應(yīng)服務(wù)的增值稅稅率，即有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，退稅率為17%；交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)服務(wù)，退稅率為11%；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），退稅率為6

7、%。五、增值稅退（免）稅額的計(jì)算出口貨物只有在適用既免稅又退稅的政策時(shí)，才會(huì)涉及如何計(jì)算退稅的問題。有兩種退稅計(jì)算辦法：第一種辦法是“免、抵、退”辦法，主要適用于自營(yíng)和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)；第二種辦法是“先征后退”辦法，目前主要用于收購(gòu)貨物出口的外（工）貿(mào)企業(yè)。1．貨物出口“免、抵、退”稅的計(jì)算方法生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口時(shí)免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零

8、部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅是指生