出納銀行結(jié)算業(yè)務(wù)處理.ppt

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1、出納崗位實(shí)務(wù)授課教師：程琳項(xiàng)目四出納銀行結(jié)算業(yè)務(wù)處理工作任務(wù)四商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)工作任務(wù)五匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)工作任務(wù)三銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)工作任務(wù)二銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)工作任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)工作任務(wù)六委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)工作任務(wù)七銀行存款清查的核算情境一簽發(fā)銀行承兌匯票情境二銀行承兌匯票到期繳存票據(jù)款情境三銀行承兌匯票到期無款支付情境四簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票情境五商業(yè)承兌匯票到期兌付款項(xiàng)情境六商業(yè)承兌匯票到期無款支付情境七收到商業(yè)匯票業(yè)務(wù)情境八商業(yè)匯票到期辦理托收情境九商業(yè)匯票貼現(xiàn)情境十商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓工作任務(wù)四商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)目標(biāo)熟悉商業(yè)匯票結(jié)算的業(yè)務(wù)流程；能正確填寫銀

2、行承兌匯票和銀行承兌協(xié)議；能進(jìn)行銀行承兌匯票到期，付款和無款支付的會計(jì)處理；能正確簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票；能進(jìn)行商業(yè)承兌匯票到期，付款和無款支付的會計(jì)處理；能進(jìn)行商業(yè)匯票的背書；能正確填寫委托收款憑證，到開戶行辦理委托收款手續(xù)；能正確填寫貼現(xiàn)憑證；能進(jìn)行商業(yè)匯票結(jié)算收款、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理。學(xué)習(xí)重難點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)熟悉商業(yè)匯票結(jié)算的業(yè)務(wù)流程；能正確填寫銀行承兌匯票和銀行承兌協(xié)議；能進(jìn)行銀行承兌匯票到期，付款和無款支付的會計(jì)處理；能正確簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票；能進(jìn)行商業(yè)承兌匯票到期，付款和無款支付的會計(jì)處理；能進(jìn)行商業(yè)匯票的背書；能正確填寫委托收款憑證，到開戶行辦

3、理委托收款手續(xù)；能正確填寫貼現(xiàn)憑證；能進(jìn)行商業(yè)匯票結(jié)算收款、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理。工作任務(wù)四商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)情境一簽發(fā)銀行承兌匯票簽發(fā)銀行承兌匯票流程：（1）審核購銷協(xié)議；（2）持銀行承兌匯票及購銷協(xié)議向開戶銀行申請承兌；（3）銀行審查同意后，與企業(yè)簽訂承兌協(xié)議；（4）銀行辦理相關(guān)手續(xù)后，取回銀行承兌匯票；（5）復(fù)印銀行承兌匯票，并將銀行承兌匯票交與有關(guān)人員；（6）出納在票據(jù)備查簿上進(jìn)行備查登記。工作任務(wù)四商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)【活動(dòng)設(shè)計(jì)】2011年2月25日，唐山黎明股份有限公司向宏大公司購入A材料400千克，單價(jià)105元，價(jià)款42000元。增值稅7140元；B

4、材料570千克，單價(jià)50元，價(jià)款28500元，增值稅4845元，開出付款期限3個(gè)月的銀行承兌匯票，并依據(jù)增值稅專用發(fā)票填制一式三聯(lián)“銀行承兌協(xié)議”。工作任務(wù)四商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)【知識準(zhǔn)備】1.商業(yè)匯票是由收款人、付款人或承兌申請人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的一種票據(jù)。按承兌人的不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。由銀行承兌的匯票為銀行承兌匯票，屬于銀行信用；由銀行以外的企事業(yè)單位等承兌的匯票為商業(yè)承兌匯票，屬于商業(yè)信用。2.商業(yè)匯票的使用范圍：開立存款賬戶的法人及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能

5、使用商業(yè)匯票，即簽發(fā)商業(yè)匯票是以正式合法的商品交易為基礎(chǔ)。工作任務(wù)四商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)3.商業(yè)匯票的特點(diǎn)：（1）同城或異地的貨款結(jié)算均可使用。（2）商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)。商業(yè)承兌匯票可以不通過銀行簽發(fā)并在銀行辦理貼現(xiàn)的難度比銀行承兌匯票高。（3）已承兌的商業(yè)匯票丟失的，可由失票人通知付款人掛失止付（4）商業(yè)承兌匯票既可由收款人出票、付款人承兌，也可由付款人出票并承兌，付款期限最長不超過6個(gè)月。（5）商業(yè)匯票到期日前，收款人或被背書人應(yīng)將其送交開戶銀行，向付款人提示付款。提示付款期限，自匯票到期日起10天。（6）對逾期超過10天的商業(yè)匯票，銀行

6、不予受理。（7）每張銀行承兌匯票的金額最高不得超過1000萬元。（8）銀行承兌匯票的承兌銀行按票面金額的千分之五向申請人計(jì)收承兌手續(xù)費(fèi)。工作任務(wù)四商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)辦理】1.出票：出納填制一式三聯(lián)銀行承兌匯票，并將匯票的有關(guān)內(nèi)容與交易合同進(jìn)行核對，核對無誤后填制一式三聯(lián)“隱含承兌協(xié)議”，加蓋公章后將銀行承兌匯票和“銀行承兌協(xié)議”及交易合同一并提交開戶銀行申請承兌。工作任務(wù)四商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)3.出納將經(jīng)過銀行承兌的銀行承兌匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)復(fù)印后，交有關(guān)人員交收款單位，將“銀行承兌協(xié)議”第二聯(lián)交會計(jì)入賬。會計(jì)依據(jù)“銀行承兌協(xié)議”第二聯(lián)、增值稅專用發(fā)票及收

7、料單等編制記賬憑證，并交憑證審核人員審核。4.會計(jì)依據(jù)審核無誤后的記賬憑證登記“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、和“原材料”明細(xì)賬。5.會計(jì)依據(jù)審核無誤的記賬憑證、科目匯總表或總記賬憑證登記“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”和“原材料”總賬。6.出納登記“應(yīng)付票據(jù)備查簿”。工作任務(wù)四商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)情境二銀行承兌匯票到期繳存票據(jù)款【活動(dòng)設(shè)計(jì)】2011年5月25日，唐山黎明股份有限公司在開戶銀行存足上述票據(jù)款82485元，以便銀行到期止付宏大公司票據(jù)款。5月26日，唐山黎明股份有限公司收到銀行轉(zhuǎn)來的付款通知，通知已付款。工作任務(wù)四商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)辦理】1.制證會計(jì)依

8、據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的付款通知（即對方企業(yè)發(fā)出的委托收款通知）編制記賬憑證，