管理會計 范世森 項目七 全面預算.ppt

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1、項目七全面預算任務一全面預算管理概述一、全面預算管理（一）全面預算管理的本質(zhì)與內(nèi)涵1．全面預算管理的八大模塊（1）制定中長期戰(zhàn)略。（2）制定年度經(jīng)營目標。（3）制定業(yè)務計劃。（4）制定全面預算。（5）預算執(zhí)行控制。（6）預算分析。（7）預算調(diào)整。（8）預算考核。一、全面預算管理（一）全面預算管理的本質(zhì)與內(nèi)涵2．全面預算管理的本質(zhì)與內(nèi)涵（1）全面預算管理是全方位、全過程和全員參與的綜合性系統(tǒng)工具（2）全面預算管理是公司內(nèi)部的一項管理機制（3）全面預算是公司經(jīng)營責任的體現(xiàn)，是下級單位對上級單位的業(yè)績合同，是業(yè)績的承諾。一、全面預算管理（二）全面預算管理的意義1.規(guī)劃未來2.控制部門經(jīng)濟活動3.

2、溝通和協(xié)調(diào)基層職能部門4.完善激勵制度二、全面預算管理的模式（一）以銷售為起點的預算管理模式1.編制程序（1）公司根據(jù)市場銷售預測，參考公司計劃期的目標利潤，采用科學的方法合理預計下一年的公司銷售目標。（2）各部門在銷售預測的基礎上，編制生產(chǎn)、采購、庫存商品、產(chǎn)品成本和期間費用預算。（3）財務部門根據(jù)這些預算，結合所掌握的信息，在銷售預算、產(chǎn)品成本預算和期間費用預算的基礎上編制現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表。2.特點以銷售為起點的預算管理模式以銷售收入為主要指標，以利潤和現(xiàn)金流量為輔助指標，適應市場狀況，比較符合實際，滿足公司以銷定產(chǎn)的原則；但也可能會造成公司過度開發(fā)，引發(fā)成本管理控

3、制不利現(xiàn)象出現(xiàn)。此模式適用于以公司價值最大化為財務管理目標的公司，以及正處于成長期的公司。二、全面預算管理的模式（二）以利潤為起點的預算管理模式1.編制程序（1）根據(jù)公司在行業(yè)中的定位，以行業(yè)先進數(shù)據(jù)或公司歷史數(shù)據(jù)為基礎確定目標利潤。（2）以市場需求為導向編制收入預算。（3）以強化內(nèi)部成本管理為中心編制成本費用預算。（4）根據(jù)目標銷售增長率和市場占有率，尋求潛在機會編制融資投資預算。（5）以尋求現(xiàn)金收支平衡為目標編制籌資預算和現(xiàn)金預算。2.特點以利潤為起點的預算管理模式以利潤為主要指標，以銷售收入和成本為輔助指標，有利于提高公司利潤，改善日常經(jīng)營管理，降低經(jīng)營成本；但容易導致公司的短期決策

4、行為，增加公司經(jīng)營風險與財務風險，產(chǎn)生利潤虛增現(xiàn)象。適用于以利潤最大化為目標的公司，以及大型集團的利潤中心。二、全面預算管理的模式（三）以成本為起點的預算管理模式1.編制程序（1）以市場競爭為原則通過倒擠確定公司目標成本。（2）將目標成本按照成本項目和責任中心進行分解，平衡后得到成本預算。（3）以市場需求為起點編制收入預算，綜合編制利潤預算。2.特點以成本為起點的預算管理模式以成本為主要指標，以收入和利潤為輔助指標，有利于降低經(jīng)營成本，增加公司利潤，提高公司市場競爭能力；但容易造成公司只注重成本降低，忽視新產(chǎn)品的開發(fā)，不能保持長期的產(chǎn)品競爭能力而失去目標市場，對公司持續(xù)發(fā)展不利。適用于銷售

5、比較穩(wěn)定的傳統(tǒng)公司和大型集團公司的成本中心。三、全面預算的內(nèi)容及形式經(jīng)營預算包括生產(chǎn)預算、采購預算、銷售預算、產(chǎn)品成本預算等。經(jīng)營預算主要依據(jù)預算年度市場情況、本單位產(chǎn)能、產(chǎn)品結構、目標利潤、消耗定額、期初期末存貨、營業(yè)（銷售）成本預算、制造費用預算、期間費用預算以及其他業(yè)務和營業(yè)外支出預算以及生產(chǎn)經(jīng)營工作總體部署等情況進行編制。資本預算包括固定資產(chǎn)投資預算、權益性資本投資預算和籌資預算等。資本預算主要依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營、更新改造、項目建設、可行性研究、投資決策、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)等有關資料編制。資本預算要按照具體投資項目、投資規(guī)模、籌資渠道、經(jīng)濟效益和工期安排等編制。財務預算以經(jīng)營預算、資本預算以及有關

6、財務會計制度為基本依據(jù)進行編制，主要以預計損益表、預計現(xiàn)金流量表、預計資產(chǎn)負債表、利潤分配預算等形式反映。全面預算以年度預算報告的形式反映，預算報告包括預算報表，預算編制說明書，指標測算基礎，指標分解落實情況，以及預算的執(zhí)行控制、調(diào)整與考核措施等。四、全面預算的編制程序公司預算編制按照“上下結合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡”的程序進行，并按年度編制，季度、月度分解落實。凡是直接或間接占用資產(chǎn)和發(fā)生財務收支的職能部門均需編制預算。如若存在子公司或分公司，各子、分公司根據(jù)集團公司的總體要求分別匯總（或合并）編制本單位的年度預算方案，集團公司專業(yè)技術分管領導及專業(yè)技術部門根據(jù)公司統(tǒng)一安排對本系

7、統(tǒng)業(yè)務范圍內(nèi)的各子、分公司預算事項進行審查、并提出核定意見。基本程序如下：（一）下達目標（二）編制上報（三）審查平衡（四）審議批準（五）下達執(zhí)行五、全面預算的編制方法（一）固定預算固定預算是指按照固定的業(yè)務量、定期并參照往年的預算編制而編制預算的一種傳統(tǒng)的方法。它根據(jù)預算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平編制的預算，一般適用于生產(chǎn)銷售穩(wěn)定、固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目。（二）彈性預算彈性預算是在按照成本性態(tài)分類的基礎