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1、三、記賬憑證的填制要求（一）記賬憑證填制的基本要求〈規(guī)范〉第五十條1.審核無誤在對原始憑證審核無誤的基礎上填制記賬憑證。這是內(nèi)部牽制制度的一個重要環(huán)節(jié)。2.內(nèi)容完整記賬憑證應該包括的內(nèi)容都要具備。應該注意的是：記賬憑證的日期填寫，實務操作中填寫日期一般是財會人員填制記賬憑證的當天日期，也可以根據(jù)管理需要，填寫經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期或月末日期。如：現(xiàn)金收、付款記賬憑證填寫辦理收、付現(xiàn)金的日期；屬于計提和分配費用等轉(zhuǎn)賬業(yè)務的記賬憑證，應以當月最后的日期填寫3.分類正確 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，正確區(qū)別不同類型的原始憑證，正確應用會計科目，在此基礎上，記賬憑證可
2、以根據(jù)每一張原始憑證填制或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。如：購貨、銷貨業(yè)務合在一起編制。4.連續(xù)編號。記賬憑證應當連續(xù)編號。這有利于分清會計事項處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬簿之間的核對，確保記賬憑證的完整。（二）記賬憑證填制的具體要求〈規(guī)范〉第五十一條1.除結賬和更正錯誤外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。（1）所附原始憑證張數(shù)的計算，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準。與記賬憑證中的經(jīng)濟業(yè)務記錄有關的每一張證據(jù)，都應當作為原始憑證的附件
3、。（2）如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表則應該把所付的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入附件的張數(shù)之內(nèi)。報銷差旅費等零散票據(jù)，可以粘貼在一張紙上，作為一張原始憑證。（3）一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復印件。2.一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單。如：運費分割單3.記賬憑證編號。（1）使用通用記賬憑證的單位，全月記賬憑證按自然順序編號。（2）使用專用記賬憑證的
4、單位，憑證編號采用字號編號法。（3）一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號，如1號會計事項分錄需要填制三張記賬憑證，就可以編成11/3、12/3、13/3，無論采用哪一種編號方法，都應該按月順序編號，即每月都從1號編起，順序編至月末。4.記賬憑證錯誤更正方法（1）記賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫錯誤時，可作廢重新填制。（2）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目用錯，記賬方向填錯或金額錯誤，更正方法見錯賬更正部分。5.實行會計電算化的單位，其機制記賬憑證應當符合記賬憑證的一般要求，并應認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。
5、6.記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。7.正確編制會計分錄并保證借貸平衡。 必須根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，正確使用會計科目和編制會計分錄，記賬憑證借、貸方的金額必須相等，合計數(shù)必須計算正確。8.摘要應與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟業(yè)務的主要內(nèi)容，表述簡短精練。如：提現(xiàn)備用。應能使閱讀的人通過摘要就能了解該項經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)、特征，判斷出會計分錄的正確與否，一般不必再去翻閱原始憑證或詢問有關人員。9.只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經(jīng)濟業(yè)務，應以付款業(yè)
6、務為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復。如：從銀行提現(xiàn)金只填現(xiàn)金付款憑證。（三）科目匯總表的填制填制方法和順序是：1.科目匯總表匯總期限：由企業(yè)根據(jù)業(yè)務量大小自定，一般一旬編一次，最長時間不得超過1個月。2.將需要匯總的記賬憑證，按照相同的會計科目名稱進行歸類。3.將相同會計科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額分別加總，求出合計金額。可采用T賬戶形式。4.將每一會計科目的合計金額填入?yún)R總表的相關欄目。如：現(xiàn)金科目的編制5.結計匯總表的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額合計，雙方合計數(shù)應相等。四、記賬憑證的審核（一）所附原始憑證是否齊全；（二）填制
7、內(nèi)容是否完整；（三）摘要是否符合規(guī)定；（四）金額是否正確；（五）會計分錄是否正確；（六）編號有無重號、漏號現(xiàn)象；（七）更正錯誤是否符合規(guī)定；（八）會計憑證傳遞是否及時；（九）科目匯總表的編號是否正確；借貸發(fā)生額是否相等。五、記賬憑證的傳遞程序制單人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，然后交稽核人員審核，再由會計主管審批。審批后，轉(zhuǎn)賬憑證交由記賬員記賬，收付款憑證交由出納員辦理收付款事宜，登記日記賬后交由記賬員記賬，記賬后送交有關人員裝訂保管。第五講會計賬簿規(guī)范一、會計賬簿的概述（一）會計賬簿的基本概念《規(guī)范》第五十六條是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)
8、濟業(yè)務進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結在一起的賬頁所組成。在企業(yè)的會計實務活動中
