記賬憑證的填制要求.doc

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1、記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求　　各種記賬憑證的填制，除了嚴(yán)格作到上述填制原始憑證的要求外，還必須注意以下幾點(diǎn)：　　1.記賬憑證的摘要欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記賬戶的重要依據(jù)，必須針對(duì)不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)考慮到登記賬戶的需要，正確的填寫不可漏填或者錯(cuò)填?！　±绻?yīng)部門從供應(yīng)部分購入材料，我們?cè)谔顚憫{證的摘要欄時(shí)應(yīng)注明從什么單位，購入的是什么材料，有多少數(shù)量。這樣完整的資料，不能直接購料這樣簡單，這樣簡單不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍?jiān)泼}。　　2．必須用會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)編制會(huì)計(jì)分錄，以保證核算的口徑一致，便于總和匯總

2、。應(yīng)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)編制簡單分錄或復(fù)合分錄，以便從賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況。3．填制記賬憑證可以根據(jù)每一份原始憑證單獨(dú)填列，也可以根據(jù)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多份原始憑證匯總填列，還可以根據(jù)匯總的原始憑證填列?！　±缥覀兛梢愿鶕?jù)材料158頁表6-4所示的發(fā)料憑證匯總表直接來編制轉(zhuǎn)賬憑證或者代替轉(zhuǎn)讓憑證去登記賬戶，這里要特別指出的不能將不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證混在一起編制一份記賬憑證。　　4．記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)連續(xù)編號(hào)以便查核。在使用通用記賬憑證時(shí)，可以按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序編號(hào)，采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的單位可采用“字號(hào)編號(hào)法”，

3、即按照憑證類別順序編號(hào)。例如：收字第多少號(hào)，付字第多少號(hào)，轉(zhuǎn)字第多少號(hào)。也可以采用“雙重編號(hào)法”。例如總字第多少號(hào)，收字第多少號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時(shí)，可以采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”，例如，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制兩張轉(zhuǎn)賬憑證，憑證的順序號(hào)為10，那么我們編號(hào)時(shí)可以編為10又1/2，轉(zhuǎn)字第10又2/2兩個(gè)號(hào)數(shù)。　　5.記賬憑證的日期。收、付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期來填寫；轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫。如果一份轉(zhuǎn)賬憑證依據(jù)不同日期的某類原始憑證填制時(shí)，可以按填制憑證日期填寫，在月終時(shí)，有些轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要等到下月初方可填制轉(zhuǎn)賬憑證，也可以按月末的

4、日期填寫?！　?.記賬憑證上應(yīng)注明所附的原始憑證張數(shù)，以便查核?！　?.在采用“收款憑證”、“付款憑證”和“轉(zhuǎn)賬憑證”等復(fù)式憑證的情況下，凡涉及到現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證；凡涉及到現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證；凡涉及到轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，填制轉(zhuǎn)賬憑證。但是這里面我們要特別指出凡是涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的，按照規(guī)定一般只填制付款憑證，不填制收款憑證，以避免重復(fù)記賬。例如現(xiàn)金存入銀行就只填一張“現(xiàn)金”付款憑證。同學(xué)們看教材161頁例題12?！　F(xiàn)金1000元存入銀行。出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制“現(xiàn)金”付款憑證，見表6-15

5、。對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也只填制一張銀行存款付款憑證。同學(xué)們看教材162頁例題13?！　你y行提取現(xiàn)金20000元，備發(fā)工資。出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制“銀行存款”付款憑證，見材料161頁表6-16?！　?duì)于以上現(xiàn)金銀行存款之間劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)所填制的付款憑證，在登記賬戶的時(shí)候，應(yīng)該據(jù)以同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。在同一項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付款業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，就應(yīng)該相應(yīng)的填制收付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。如石磊出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)600元，走前已預(yù)借800元，剩余款項(xiàng)交回現(xiàn)金。那么這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，一方面出納員收到了200

6、元現(xiàn)金，現(xiàn)金增加應(yīng)該填現(xiàn)金收款憑證，另一方面，它又報(bào)銷了差旅費(fèi)，管理費(fèi)用增加，又應(yīng)該填轉(zhuǎn)賬憑證，所以我們就可以根據(jù)收回現(xiàn)金的銀錢收據(jù)填寫現(xiàn)金收款憑證，同時(shí)根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證?！　?.記賬憑證填寫完畢，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核和檢查，并用所使用的記賬方法進(jìn)行試算平衡，有關(guān)人員均要填名蓋章。出納人員根據(jù)收款憑證收款，根據(jù)付款憑證付款時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付、防止差錯(cuò)。