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1、上海立信長江會計師事務所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:上海BD公司審核員:蔡翔日期:2006.01.23索引號:I6-0審查項目:營業(yè)費用會計期間:2005年度復核員:周文日期:2006.01.25頁次:審計調整分錄及納稅調整事項一、審計調整分錄1、預提本年的品牌使用費（索引：I6-5）借營業(yè)費用－品牌使用費257,800.00貸其他應付款－HD公司257,800.002、調整公司銷售人員的提成獎金（索引：I6-4）借應付工資800,000.00貸營業(yè)費用－傭金800,000.003、調整2005年度廣告費用（索
2、引：I6-6）借營業(yè)費用－廣告費1,600,000.00貸應付賬款－大光公司1,600,000.00二、應納稅所得額調整事項白條或非正規(guī)收據(jù)列支傭金1,405,000.00元。上海立信長江會計師事務所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:上海BD公司審核員:蔡翔日期:2006.01.23索引號:I6-4審查項目:營業(yè)費用會計期間:2005年度復核員:周文日期:2006.01.25頁次:銷售傭金的查驗記錄一、審計目的：查驗銷售傭金列支的合法性、合規(guī)性二、查驗情況：1、審計人員對各月傭金與主營業(yè)務收入作分析性比較復核月份傭金
3、支出（元）主營業(yè)務收入（元）占比（％）1月1,655,568.6434,491,013.334.802月1,390,995.8328,644,889.414.863月1,887,734.2639,335,992.084.804月1,600,983.6833,634,110.924.765月1,520,095.1031,537,242.744.826月1,629,346.5233,319,969.734.897月1,207,329.0825,210,463.144.798月2,300,983.2728,726,382.908.019月1,539,238.4031,987,497.924.
4、8110月1,720,380.5835,803,966.284.8111月1,523,784.8331,084,961.854.9012月2,650,980.7727,050,824.189.80合計20,627,420.96380,827,314.485.421、審計人員發(fā)現(xiàn)8月與12月的傭金發(fā)生額有異常，分別達到了該月份主營業(yè)務收入的8%與9.8%，明顯超過了本單位或本行業(yè)的通常標準。2、審計人員追加針對性的審計程序，查驗了BD公司與主要銷售客戶的購銷合同，未發(fā)現(xiàn)購銷合同中有傭金比例超過銷售收入5%的。3、審計人員進一步對8月與12月支付傭金的付款憑證進行實質性測試，（查驗底稿見I
5、6-4-1）發(fā)現(xiàn)有白條或非正規(guī)收據(jù)列支傭金計140.5萬元，另發(fā)現(xiàn)12月份未通過“應付工資”科目，直接列支了公司銷售人員的提成獎金80萬元。三、審計意見：（1）、對白條或非正規(guī)收據(jù)列支傭金計140.5萬元作應納稅所得額調整。（2）、對公司銷售人員的提成獎金80萬元作審計調整：借應付工資800,000.00貸營業(yè)費用－傭金800,000.00（審計說明：經(jīng)與查驗“應付工資”的審計人員核對，BD公司應付工資年末余額超過100萬元。）四、審計結論：除上述調整外，可以確認！上海立信長江會計師事務所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計
6、單位:上海BD公司審核員:蔡翔日期:2006.01.23索引號:I6-4-1審查項目:營業(yè)費用會計期間:2005年度復核員:周文日期:2006.01.25頁次:銷售傭金的查驗記錄一、審計目的：查驗銷售傭金列支的合法性、合規(guī)性二、查驗情況：1、大額發(fā)生額憑證測試：（1）8月11日銀付101＃憑證付KJ公司銷售傭金借營業(yè)費用－傭金450,000.00貸銀行存款－交通銀行450,000.00附：信匯憑證回單、KJ公司銷售員錢光簽名的收條（無公章）審計說明：屬白條列支，應作納稅調整。（2）8月27日轉賬91＃憑證結算KJ公司A產(chǎn)品銷售及傭金借應收賬款－KJ公司17,698,611.77營業(yè)費用
7、－傭金786,815.63貸主營業(yè)務收入－A產(chǎn)品15,799,510.60應交稅金－增值稅－銷項稅2,685,916.80附：銀行貸記憑證、增值稅發(fā)票、傭金計算明細清單（3）12月27日銀付309＃憑證付銷售人員提成獎借營業(yè)費用－傭金800,000.00貸銀行存款－工商銀行800,000.00附：現(xiàn)金支票存根聯(lián)、提成獎發(fā)放清單審計說明：本單位人員工薪獎金不屬于銷售傭金核算內(nèi)容，應審計調整。（4）12月28日轉賬103＃憑證結算KJ公司A產(chǎn)品銷售
