我國上市公司盈余管理動機(jī)分析【文獻(xiàn)綜述】.doc

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1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：我國上市公司盈余管理動機(jī)分析系別：專業(yè)：會計(jì)學(xué)%1.前言部分（-）寫作ri的肖下，我國經(jīng)濟(jì)步入了快速發(fā)展的黃金期，--批批的上市公司先后向社會發(fā)行股票債券以達(dá)到快速融資從而得到進(jìn)一步發(fā)展的h的，而隨著證券市場的發(fā)展，上市公司進(jìn)行盈余管理情況也越來越普遍，鑒于最近國內(nèi)頻頻出現(xiàn)的盈余舞弊事件，本綜述的寫作h的擬通過對上市公司盈余管理的動機(jī)分析來進(jìn)一步了解我國上市公司盈余管理的現(xiàn)狀。（二）相關(guān)概念盈余管理就是企業(yè)管理半局在遵循GAAP（或會計(jì)準(zhǔn)則）的基礎(chǔ)JL,通過對企業(yè)對外報(bào)告的會計(jì)收益信息進(jìn)行控制或調(diào)整，以達(dá)到主體口身利益最大化的行

2、為。（三）綜述范圍本綜述參考了1996-2010年間發(fā)表于《財(cái)會研究》、《國際會計(jì)》、《財(cái)會通訊》、《會計(jì)研究》、《財(cái)會刀刊沢《屮國會計(jì)評論》、《財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐》、《現(xiàn)代法學(xué)》等學(xué)術(shù)雜志屮的研究論文，借鑒了上海財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)等大學(xué)學(xué)報(bào)文章、部分碩博士論文，通過分析與總結(jié)這些文章，對我國上市公司盈余管理動機(jī)做了一個(gè)初步的研究。（四）相關(guān)主題及爭論焦點(diǎn)綜合各方面的資料研究，不難發(fā)現(xiàn)，上市公司盈余管理動機(jī)問題是H前國內(nèi)外會計(jì)界研究的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題。這一問題的研究有利于金業(yè)相關(guān)人進(jìn)一步了解企業(yè)現(xiàn)狀。H前我國對盈余管理動機(jī)的研究與國外的差距較大，上市公司盈余管理研究在我

3、國還是一個(gè)較為年輕的課題，上市公司盈余管理動機(jī)分析處于探索階段，對丄市公司盈余管理問題的研究仍然存在著不系統(tǒng)、不完善，所以就此問題進(jìn)行深入研究是很有必要的。%1.主題部分（-）盈余管理的定義關(guān)于盈余管理的定義，本文獻(xiàn)從國內(nèi)和國外兩個(gè)角度來進(jìn)行分析?！禡anagement.AccountingHorizons》（Schipper,1989）認(rèn)為，盈余管理是為了某些私人利益，在向外部披露財(cái)務(wù)報(bào)告過程屮，有H的地進(jìn)行干預(yù)oHealy和Wahlen認(rèn)為盈余管理是經(jīng)理人員通過構(gòu)造交易及運(yùn)用會計(jì)屮的主觀判斷事項(xiàng)并對會計(jì)報(bào)告進(jìn)行修飾，從而誤導(dǎo)一些相關(guān)利益者對公司業(yè)績的判斷

4、，或者影響那些有賴于會計(jì)數(shù)據(jù)的合同的執(zhí)行結(jié)果。所以，從上面的觀點(diǎn)我們可以理解為在國外人眼屮的盈余管理是一種公司內(nèi)部的私密行為，是一種損害公司相關(guān)人利益而使某些私人得到利益的一種手段。《盈利管理研究》（魏明海、譚勁松、林舒，2008）認(rèn)為：盈余管理是企業(yè)管理半局為了誤導(dǎo)其他會計(jì)信息使用者對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的理解或影響那些基于計(jì)數(shù)據(jù)的契約的結(jié)果，在編制財(cái)務(wù)報(bào)告和“構(gòu)造”交易事項(xiàng)以改變財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)做出判斷和會計(jì)選擇的過程。盈余管理有五個(gè)基本特征。（1）盈余管理并不增加或減少企業(yè)實(shí)際的盈利，但會改變企業(yè)實(shí)際盈利在不同的會計(jì)期間的反映和分布。（2）盈余管理必然會同時(shí)涉及到經(jīng)

5、濟(jì)收益和會計(jì)數(shù)據(jù)的信號作用問題。（3）盈余管理的主體是企業(yè)管理為局。（4）盈余管理的客體主要是公認(rèn)會計(jì)原則、會計(jì)分法和會計(jì)估計(jì)。（5）盈余管理的FI的既明確又非常復(fù)雜。所以，國內(nèi)主要研究的盈余管理可以理解為是公司主體在不違背法律、制度及準(zhǔn)則的前提下出于某種動機(jī)對公司的盈余進(jìn)行適半調(diào)節(jié)的一種手段。且不論其動機(jī)是好是壞，至少在一定程度上盈余管理是站在合法的角度上的。（二）盈余管理的動機(jī)《盈余管理動因的契約理論分析》（劉蔚，英艷華，2009）、《上市公司盈余管理制度分析》（張畚明2007）以及《新會計(jì)準(zhǔn)則下公司盈余管理探析》（張萍2008）認(rèn)為盈余管理的動因有（1

6、）報(bào)酬契約動機(jī)。瓦茨和齊默爾曼（WattsandZimmeman,1999）認(rèn)為,企業(yè)市場價(jià)值的不可觀察性和業(yè)績分解的困難使得企業(yè)實(shí)施以會計(jì)盈利為基礎(chǔ)的報(bào)酬計(jì)劃。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營是持續(xù)的，血管理人員的任期是有限的，因而管理人員有可能把報(bào)告盈利由未來期間提前至本期確認(rèn)；（2）股權(quán)契約動機(jī)。一般清況下，企業(yè)能否找到與企業(yè)簽訂股權(quán)契約的締約人，即能否將企業(yè)的股票發(fā)行出去，主要取決于企業(yè)的經(jīng)營前景以及企業(yè)披露的會計(jì)信息等因素，另外，首次公開發(fā)行股票（TPO）的企業(yè)并沒有一個(gè)已確定的市場價(jià)格，而盈余的預(yù)測信息作為公司價(jià)值的一個(gè)信號，會引起市場的正面反應(yīng)；（3）債務(wù)契約動機(jī)

7、。違反合同的代價(jià)是高昂的，公司管理層就會想方設(shè)法避免違約；（4）隱含契約動因。隱含契約產(chǎn)生于公司與般東（股東、雇員、供應(yīng)商、貸款者和顧客）Z間的長期關(guān)系，并代表一種基于公司過去業(yè)務(wù)的期望行為。（5）首次公開發(fā)行股票（TPO）動機(jī)。在屮國特有的額度制下，僅有少數(shù)企業(yè)可以獲準(zhǔn)發(fā)行股票,并且企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績是一個(gè)很重要的考慮因素，故為了取得上市資格，公司有進(jìn)行盈余管理的動機(jī)；（6）配股動機(jī)。配股價(jià)格的高低關(guān)系到上市公司籌集資金的數(shù)額以及順利與否，為了提高配股價(jià)格丄市公司也會進(jìn)行盈余管理；（7）防虧或扭虧動機(jī)以及保牌動機(jī)。丄市公司一旦帶丄ST的帽子，籌資難度會加大

8、，資金成本會增加，甚至?xí)和Ｉ鲜?，而上市公司需要借助?/p>