基于數(shù)據(jù)包絡(luò)分析的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)-論文.pdf

《基于數(shù)據(jù)包絡(luò)分析的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)-論文.pdf》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。

1、企啦謦

2、理基于數(shù)據(jù)包絡(luò)分析的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)宣杰，劉園慧(燕山大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，河北秦皇島066o04)摘要：文章就上市公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的問題展開研究，建立有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，使用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法和模糊數(shù)學(xué)原理對(duì)河北省上市公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行分析并得出相應(yīng)的結(jié)論。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；有效性；數(shù)據(jù)包絡(luò)分析中圖分類號(hào)：F272．5文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1002—6487(2013)21—0185—04方面的控制予以重點(diǎn)關(guān)注和評(píng)價(jià)。0引言1．1．2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)合理保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率效果、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠

3、部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過程。在性、防范舞弊一直是內(nèi)部控制的最基本的功能，正是基于控制評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)特定事實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)這些功能的預(yù)期，內(nèi)部控制有效性才受到廣泛的關(guān)注和識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)活動(dòng)，并進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。研究。近年來，我國(guó)政府有關(guān)部門相繼出臺(tái)了一系列內(nèi)部1．1．3控制活動(dòng)控制文件，諸如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范(征求意見稿)》、控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用控制措施，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企實(shí)際應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的多種政策和程序的業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等，標(biāo)志著我

4、國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系組合?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)制度和政策落實(shí)的實(shí)踐，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)正在逐步形成與完善。為此，如何綜合評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)注各相關(guān)控制措施的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況的有效性。的有效性，從而體現(xiàn)其對(duì)企業(yè)的發(fā)展所起的作用，成為了1．1．4信息與溝通各界關(guān)注和研究的重點(diǎn)。信息與溝通是指與內(nèi)部控制相關(guān)的信息能夠及時(shí)準(zhǔn)確地在企業(yè)內(nèi)外部之間有效溝通。包括內(nèi)外部信息的獲1內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建得、篩選、核對(duì)和傳遞。在控制評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、信息系統(tǒng)的健全性和安全性以內(nèi)部控制的有效性，是指具有控制職能的方法、政策、及溝通與溝通方式。措施和程序

5、等為內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過1．1．5內(nèi)部監(jiān)督程。它應(yīng)該包括兩個(gè)方面：一是內(nèi)部控制本身的有效性，也內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制制度自我嵌套的對(duì)其自身制度就是內(nèi)部控制制度要有明確的標(biāo)準(zhǔn)、適用的措施、靈活的的不斷評(píng)估和持續(xù)監(jiān)督的制度安排，包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)控制；二是能夠?qū)?nèi)部控制貫徹執(zhí)行到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中監(jiān)督?？刂圃u(píng)價(jià)時(shí)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部監(jiān)督的覆蓋范圍以及缺并發(fā)揮積極作用，實(shí)現(xiàn)其為提高經(jīng)營(yíng)效率效果、提供可靠陷認(rèn)定。財(cái)務(wù)報(bào)告和遵循法律法規(guī)提供合理保證。1．2定量指標(biāo)的構(gòu)建內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)既是內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否適宜有效，是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要

6、的標(biāo)準(zhǔn)，也是內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的外在表現(xiàn)，因此本文指標(biāo)。同樣，經(jīng)營(yíng)的效果和效率，也在一定程度上反應(yīng)了根據(jù)可操作性原則，成本效益原則和重要性原則，定性與企業(yè)的內(nèi)部控制水平。筆者從經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)兩個(gè)方面入手，定量相結(jié)合原則建立全面客觀的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)指選取企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和償債能力方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。標(biāo)，在每個(gè)方面選擇最具有代表性的財(cái)務(wù)比率作為應(yīng)用的1．1定性指標(biāo)的構(gòu)建指標(biāo)值。這樣選擇不僅可以簡(jiǎn)化計(jì)算程序，而且也遵循成內(nèi)部控制組成要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活本效益原則?；谏鲜鎏攸c(diǎn)，本文選擇了以下財(cái)務(wù)比率作動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面

7、。本文借鑒國(guó)內(nèi)外相為內(nèi)部控制有效性定量評(píng)價(jià)指標(biāo)。關(guān)的研究成果，構(gòu)建內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)定性指標(biāo)。1．2．1盈利能力指標(biāo)1．1．1內(nèi)部環(huán)境盈利是企業(yè)最基本的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，本文選取銷售凈利率內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和實(shí)施內(nèi)部控制的基和凈資產(chǎn)收益率作為盈利能力指標(biāo)，經(jīng)營(yíng)管理的效率直接礎(chǔ)，包括發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、監(jiān)管部門的參與、人力資源政策、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等等，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)對(duì)這些受到內(nèi)部控制的影響，因此銷售凈利率和凈資產(chǎn)收益率不統(tǒng)計(jì)與決策2013年第2l期·總第393期l85企

8、啦謦理襲1內(nèi)部環(huán)境指標(biāo)體系表2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)佶指標(biāo)體系～級(jí)指標(biāo)二級(jí)指標(biāo)三級(jí)指標(biāo)一級(jí)

9、指標(biāo)二級(jí)指標(biāo)三級(jí)指標(biāo)企業(yè)綜合分析現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢(shì)，制定有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展企業(yè)層面設(shè)立與企業(yè)戰(zhàn)略相匹配的目標(biāo)，并且該目標(biāo)的戰(zhàn)略規(guī)劃具有廣泛的認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況采取有效方式傳遞到目標(biāo)設(shè)定各業(yè)務(wù)層面目標(biāo)是否與企業(yè)目標(biāo)一致、是否銜接一致、內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工是否具有可操作性和指導(dǎo)性發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度風(fēng)具有識(shí)別和評(píng)價(jià)整體目標(biāo)和部門目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中障礙工作，明確戰(zhàn)略委員會(huì)的職責(zé)和議事規(guī)定并按規(guī)定履險(xiǎn)行職責(zé)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的控制機(jī)制及糾錯(cuò)機(jī)制及時(shí)監(jiān)督發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況，并根據(jù)環(huán)境變化及

10、風(fēng)險(xiǎn)估具有清晰明了的分析部門風(fēng)險(xiǎn)的流程評(píng)估等情況及時(shí)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略作出科學(xué)調(diào)整能夠預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能造成的后果管理層能否充分地