企業(yè)內(nèi)控與全面預(yù)算管理

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1、企業(yè)內(nèi)控與全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)手冊(cè)財(cái)政部、審計(jì)署等五部委今年頒布了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》等有關(guān)內(nèi)部控制的法規(guī)。面對(duì)企業(yè)日益迫切的內(nèi)控需求，為配合《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的正式出臺(tái)，并結(jié)合內(nèi)部控制指出預(yù)算管理在整個(gè)企業(yè)管理中的地位，從而構(gòu)筑一個(gè)從戰(zhàn)略到執(zhí)行的全過(guò)程控制的管理體系，保證企業(yè)目標(biāo)的逐步而持續(xù)地實(shí)現(xiàn)。引言總目錄內(nèi)部控制介紹預(yù)算管理介紹預(yù)算系統(tǒng)與會(huì)計(jì)控制的關(guān)系預(yù)算的編制及控制內(nèi)部控制介紹課程目錄內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的基本要素內(nèi)部控制的一個(gè)基礎(chǔ)、三道防線薩班斯-奧克斯利法案(SOX)

2、概述內(nèi)部控制的成功經(jīng)驗(yàn)內(nèi)部控制的局限性預(yù)算在內(nèi)部控制中的地位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程案例分析國(guó)內(nèi)企業(yè)在內(nèi)部控制方面的觀念和措施弊端案例分析6內(nèi)部控制的定義:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的,旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目的(3個(gè)):為達(dá)到下列目標(biāo)提供合理保證：營(yíng)運(yùn)的效果和效率；財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性；相關(guān)法規(guī)的遵循。(一)內(nèi)部控制概述COSO經(jīng)營(yíng)回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是某一事件或行為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能產(chǎn)生的威脅。風(fēng)險(xiǎn)的后果競(jìng)爭(zhēng)失敗經(jīng)營(yíng)中斷法律訴訟商業(yè)欺詐無(wú)益開(kāi)支資產(chǎn)損失決策失誤等。公司管理層成功內(nèi)部控制的重要性

3、有效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)回報(bào)的良好平衡內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？暴露的金額發(fā)生的可能性風(fēng)險(xiǎn)的大小內(nèi)部控制降低思考：從上述的形象比喻來(lái)看,企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理是否也需要實(shí)施內(nèi)部控制?？(二)內(nèi)部控制的基本要素控制活動(dòng)確保落實(shí)管理層的政策/流程；措施包括審批、授權(quán)、確認(rèn)、建議、業(yè)績(jī)考核、資產(chǎn)保全和權(quán)限分離等。監(jiān)控評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)；整合及獨(dú)立的評(píng)估；管理層和監(jiān)控機(jī)構(gòu)的工作；內(nèi)部審計(jì)。信息和溝通定期獲取、確定并交流相關(guān)的信息；評(píng)審內(nèi)部和外部獲取的信息；信息流：職責(zé)指導(dǎo)?管理層的總結(jié)?成功的措施?？刂骗h(huán)境營(yíng)造企業(yè)環(huán)境，讓公司員工建立內(nèi)部

4、控制；因素包括正直、道德價(jià)值、能力、權(quán)威和責(zé)任；是其它內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是因一些決定性的內(nèi)部控制活動(dòng)和企業(yè)目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的工作。所有五大元素必須同時(shí)起作用才能讓內(nèi)部控制有效運(yùn)作監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)控制環(huán)境業(yè)務(wù)單位乙活動(dòng)一活動(dòng)二風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估營(yíng)運(yùn)效率與效果財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性合法、合規(guī)性業(yè)務(wù)單位甲1.控制環(huán)境是任何企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境；是推動(dòng)企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ)。控制環(huán)境的組成要素：管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；董事會(huì)及其委員會(huì)職能；職責(zé)分配和授權(quán)；人事政策等。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所有

5、企業(yè)，無(wú)論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或所屬行業(yè)，在其內(nèi)部的所有層面都面臨著風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估內(nèi)容：發(fā)生的可能性和影響程度。評(píng)估技術(shù)：定量分析和定性分析。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案：風(fēng)險(xiǎn)回避/轉(zhuǎn)移；風(fēng)險(xiǎn)降低；風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)；風(fēng)險(xiǎn)承受。3.控制活動(dòng)企業(yè)必須依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果訂立控制風(fēng)險(xiǎn)的政策及程序，并予以執(zhí)行。通?？梢园礃I(yè)務(wù)分別進(jìn)行制定。分類按層次分：公司層(ELC)和業(yè)務(wù)層控制按作用分：預(yù)防性和檢查性控制按控制方式分：人工和自動(dòng)控制3.1.控制活動(dòng)的類型1預(yù)防性控制2檢查性控制3人工控制4自動(dòng)控制事前事中事后3.2.一些重要的內(nèi)控方法職責(zé)分離控制；授權(quán)批準(zhǔn)控制；內(nèi)

6、部報(bào)告控制；電子信息技術(shù)控制；……3.2.1.不相容職務(wù)相互分離控制－示例工作職責(zé)存在的風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取和應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄可能會(huì)通過(guò)注銷應(yīng)收賬款和截留應(yīng)收賬款等調(diào)節(jié)賬簿的方法來(lái)私自挪用現(xiàn)金同時(shí)負(fù)責(zé)購(gòu)貨訂單的審批和貨物的收取可能以組織的名義為個(gè)人購(gòu)入貨物，在收取貨物時(shí)利用職務(wù)之便將貨物占為己有，同時(shí)不向會(huì)計(jì)部門遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息同時(shí)負(fù)責(zé)付款的審批和購(gòu)貨訂單簽發(fā)與審核可能會(huì)偽造購(gòu)貨業(yè)務(wù)并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金3.2.2.授權(quán)批準(zhǔn)控制在開(kāi)展任何業(yè)務(wù)之前都應(yīng)進(jìn)行授權(quán)；授權(quán)以后，為了避免濫用權(quán)力，還要經(jīng)常

7、對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查；按性質(zhì)的不同分為綜合授權(quán)和特別授權(quán)；要對(duì)授權(quán)做好記錄，并提供證明文件；避免兩個(gè)極端：“層層審批”和“一支筆”。3.2.3.內(nèi)部報(bào)告控制完善內(nèi)部管理報(bào)告系統(tǒng)；內(nèi)部報(bào)告上報(bào)時(shí)間及報(bào)告路線；內(nèi)部報(bào)告的分發(fā)控制；內(nèi)部報(bào)告的分析和跟進(jìn)。3.2.4.信息系統(tǒng)控制－目標(biāo)提高資源使用效率有效達(dá)到企業(yè)目標(biāo)保持?jǐn)?shù)據(jù)完整維護(hù)資產(chǎn)安全信息系統(tǒng)控制目標(biāo)符合相關(guān)的法律、法規(guī)和政策4.信息與溝通貫穿在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)過(guò)程中;這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)的人員能取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)營(yíng)運(yùn)時(shí)必須的信息，并交換這些信息;信息系統(tǒng)：內(nèi)部、外部;

8、溝通：使員工知悉其在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及法律遵循方面的責(zé)任。5.監(jiān)督整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程必須被監(jiān)督；確保內(nèi)部控制制度隨情況的改變而作出動(dòng)態(tài)的反應(yīng)；應(yīng)建立檢查和報(bào)告體制。監(jiān)督是誰(shuí)的職責(zé)?管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行定期、不定期的個(gè)別評(píng)估。COSO內(nèi)部控制框架在企業(yè)