銀行內(nèi)部控制制度論文 .doc

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1、銀行內(nèi)部控制制度論文銀行內(nèi)部控制制度論文銀行內(nèi)部控制制度論文銀行內(nèi)部控制制度論文銀行內(nèi)部控制制度論文銀行內(nèi)部控制制度論文銀行內(nèi)部控制制度論文　　長期處于銀行領(lǐng)袖地位的近代中國銀行通過不斷改進自身的組織結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度以降低經(jīng)營風(fēng)險，在社會上享有較高的信譽，這得益于其擁有有效的內(nèi)部控制體系作為有力后盾。盡管”內(nèi)部控制“一詞最初正式出現(xiàn)于1949年美國會計師協(xié)會出版的《內(nèi)部控制——調(diào)整組織的各種要素及其管理當局和獨立職業(yè)會計師的重要性》一文中，但內(nèi)部控制的精神實質(zhì)已在近代中國銀行的各項規(guī)章制度中體現(xiàn)出來，其內(nèi)容基本上包括組

2、織結(jié)構(gòu)即監(jiān)督機構(gòu)的設(shè)置；業(yè)務(wù)機構(gòu)間的相互獨立和相互制約；授權(quán)與審批制度；內(nèi)部檢查和稽核等。本文通過考察近代中國銀行的組織結(jié)構(gòu)、會計制度、稽核制度以及行員管理等方面，以說明其內(nèi)部控制機制的健全性和有效性?！　∫弧⒔M織機構(gòu)　　組織結(jié)構(gòu)主要指一個單位內(nèi)部的機構(gòu)設(shè)置以及責(zé)任與權(quán)力的分配，是內(nèi)部控制要素——控制環(huán)境的一個重要方面。近代中國銀行建立在1912年清政府的國家銀行一大清銀行基礎(chǔ)上，成立時即為股份有限公司。1918年的《中國銀行章程》中規(guī)定中國銀行內(nèi)設(shè)董事會、監(jiān)事會、行務(wù)總會和股東總會，董事會直接影響控制環(huán)境這一控制基

3、礎(chǔ)?！彼^監(jiān)督與檢查，其責(zé)任當在總持總行的當局，這不僅指總協(xié)理，董事監(jiān)事是最高權(quán)力之人，其責(zé)任最重。監(jiān)督檢查一為行動上的預(yù)防，一為事實上的考核。“可見，董事會在內(nèi)部控制中的作用。監(jiān)事會或監(jiān)察人會作為中國銀行的監(jiān)察機構(gòu)，是內(nèi)部控制中的一個重要部門，其職權(quán)包括：查察總裁、副總裁及董事等執(zhí)行事件是否遵守規(guī)則及股東會之決議；審查年終決算報告；調(diào)查營業(yè)進行情況及財產(chǎn)的狀況，遇必要時陳述意見于董事會；監(jiān)視銀行業(yè)務(wù)，并檢查一切賬目證券及庫款。如中國銀行監(jiān)事會”應(yīng)通知總處，將總處及各分支行的抄賬表報，等總處辦理手續(xù)完竣，即將原件逐日

4、送會，由常駐監(jiān)事查核，并將總處稽核日記逐日送交常駐監(jiān)事閱看，以資接洽“，”常駐監(jiān)事應(yīng)逐日到行查核各項賬表，對于發(fā)行賬抄表報及資產(chǎn)科目和各項開支如有疑義，隨時函詢或面詢總處，倘遇重要事件或有不合定章之處，應(yīng)提出臨時會或常會公決辦理“等。股東總會對中國銀行業(yè)務(wù)的正常運行起著重要的監(jiān)督作用。”據(jù)上屆股東調(diào)查及本年國會議員質(zhì)問案，中行職員不免透支、侵蝕、蒙混等弊，如果屬實，股東血本侵耗殆盡，自宜速籌辦法，以資補救，推檢查賬款，責(zé)在監(jiān)事，現(xiàn)在情弊重大，各監(jiān)事不能糾察，未敢再行信任“。檢查賬目案被提出后，主席當場宣布，全體董監(jiān)事

5、一致贊成股東清查賬目以明真相，當即選出檢查人11名。　　從組織結(jié)構(gòu)上看，董事會、監(jiān)事會、行務(wù)總會和股東總會地位上相互獨立，工作上相互配合、相互牽制，符合所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的現(xiàn)代公司治理理念，即股東投入專用資產(chǎn)或資源；董事會是公司的最高決策機構(gòu)，維護出資人權(quán)益，對股東會負責(zé)；監(jiān)事會對公司財務(wù)和董事、經(jīng)營者行為的監(jiān)督作用，這種治理結(jié)構(gòu)為內(nèi)部控制提供基本的控制環(huán)境?！　《?、內(nèi)部會計控制　　銀行業(yè)務(wù)主要由三個部門分工完成：對外由營業(yè)與出納兩部門分別負責(zé)，內(nèi)部由會計部居間處理，業(yè)務(wù)方面的記錄有賴于會計的分析整理、出納對款項的

6、收付，更需要會計的審核證實，這是銀行三權(quán)分立的基本精神。部門之間的分工協(xié)作要求部門職能相互分離、相互牽制：記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行應(yīng)該相互監(jiān)督、相互制約等，這也正是內(nèi)部會計控制的基本要求。　　中國銀行內(nèi)部會計控制的內(nèi)容集中體現(xiàn)在其會計制度中。中國銀行自成立始，就注意到建立健全會計制度的重要性，把加強內(nèi)部會計控制作為控制的關(guān)鍵點?？偺幤刚堉x霖設(shè)計新式會計制度，于1918年修訂成

7、《中國銀行會計規(guī)則》，其特點有設(shè)置會計科目和總賬，每一賬戶都按科目分別編列賬號，以便于檢查；記賬以”傳票“為憑證，把原始憑證作為傳票附件，兩者附在一起，以便于審查和檢查，這在當時具有先進性。1930年11月，中國銀行會計制度《中國銀行會計內(nèi)規(guī)》頒布，會計核算手續(xù)得以簡化，內(nèi)部會計控制進一步得到加強，其中最顯著的是崗位分工控制和授權(quán)審批制度。如《中國銀行會計內(nèi)規(guī)》第12條規(guī)定，各種報表填記完畢，均須換人復(fù)核，并由復(fù)核員蓋章證明。第23條規(guī)定，記賬員生不得辦理應(yīng)付柜臺；填制傳票，委托書及報單；填制對外單據(jù)；驗對印鑒；收付

8、現(xiàn)金；保管現(xiàn)金、證券契據(jù)及抵押品等；收發(fā)聯(lián)行往來的委托書及報單等事項；日常對賬應(yīng)指派專員辦理，不得以記賬員生核對本人所記之賬；記賬員生的工作應(yīng)時常更調(diào)，但不必同時全部調(diào)動，其登記總行及存款項的至多2年須予調(diào)動。第24條規(guī)定本行職員的簽章印鑒分單簽有效和會簽有效兩種，各分支行經(jīng)副襄理辦事處主任，單簽有效，各分支行主任及辦事處會計員，會簽有效，辦事