高校資產(chǎn)內(nèi)部控制探討.doc

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1、高校資產(chǎn)內(nèi)部控制探討　　[摘要]本文研究圍繞高校資產(chǎn)內(nèi)部控制展開，基于內(nèi)部控制的五要素理論，對高校資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析，初步了解高校資產(chǎn)內(nèi)部控制的基本情況與效果。結(jié)合近年來高校資產(chǎn)內(nèi)部控制領(lǐng)域存在的一些真實個案，輔助分析高校資產(chǎn)內(nèi)部控制的成績以及需要關(guān)注的一些問題。遵循國家政策，順應高校改革方向，提出高校資產(chǎn)內(nèi)部控制的優(yōu)化建議，希望能夠在一定程度上對高校資產(chǎn)內(nèi)部控制的改進有些許作用?！　關(guān)鍵詞]高校；資產(chǎn)；內(nèi)部控制　　一、研究緣起　　高校是重要的事業(yè)單位，該類單位的資產(chǎn)主要包括貨幣資金、存貨、各類固定資產(chǎn)等很多項目。與一般的盈利性企業(yè)組織不同，高校更注重資產(chǎn)的社會公共利益的發(fā)

2、揮，在高校的資產(chǎn)內(nèi)部控制中，更強調(diào)資產(chǎn)的安全以及資產(chǎn)對教育教學等的輔助功能的發(fā)揮。但是，隨著高校擴招、部分高校在自主招生、住宿等基本后勤費用的收取上有了更大的自主權(quán)，高校的資產(chǎn)中除國家財政支持的大型固定資產(chǎn)以及專項資金外，有了更多的變動性較大的?Y金類資產(chǎn)。這就使得高校的資產(chǎn)內(nèi)部控制難度與復雜性加大，能否采取一種行而有效的內(nèi)部控制機制，提升高校資產(chǎn)內(nèi)部控制效果，降低其風險、保障其資產(chǎn)安全與效益，就非常值得探討。　　二、高校資產(chǎn)內(nèi)部控制的要素及其特殊性　　內(nèi)部控制的內(nèi)涵　　內(nèi)部控制是企事業(yè)單位內(nèi)部采取的系列控制舉措，圍繞風險控制的核心，整合體制、機制與程序、措施等于一體，強化對風險的控

3、制力。高校的資產(chǎn)內(nèi)部控制是專門針對資產(chǎn)項目開展的內(nèi)部控制活動，本質(zhì)上就是采取內(nèi)部控制手段，來降低資產(chǎn)風險、保障資產(chǎn)安全，提升高校資產(chǎn)利用效率與質(zhì)量的一種手段?！　「咝ＹY產(chǎn)內(nèi)部控制的五要素　　1.內(nèi)部控制環(huán)境　　高校內(nèi)部控制建立在嚴謹?shù)膬?nèi)部環(huán)境基礎上，高校的主要領(lǐng)導者是否真正認識和重視資產(chǎn)的內(nèi)部控制，是否能夠為內(nèi)部控制創(chuàng)造更好的職責體系與人員基礎，會影響內(nèi)部控制效力。內(nèi)部控制環(huán)境基本要求包括正確認識、合理分工，不相容職務分離等基本原則的落實，有效的責任分配與監(jiān)督激勵的實現(xiàn)。一般情況下，高校的行政、財務、教育與后勤等系統(tǒng)是相互獨立的，基本可以實現(xiàn)不相容職務分離。加上高校資產(chǎn)內(nèi)部控制等關(guān)鍵

4、信息的信息公開制度建設與推進，內(nèi)部控制環(huán)境總體上是逐步改善的。但是，也有一些高校存在行政干預過度或者是后勤等資產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行不規(guī)范的問題，這些問題可能阻礙高校的內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化，影響資產(chǎn)內(nèi)部控制效力。　　2.風險評估　　高校內(nèi)部控制以風險控制為核心，而風險的識別與評估是內(nèi)部控制實施風險控制活動的前提。一般情況下，高校高層管理者可以組建各種不同渠道來開展風險評估，例如常用的經(jīng)驗法、座談會法或其他的各種有效手段，都可以發(fā)動頭腦風暴進行風險識別，并結(jié)合專業(yè)手段對各類風險進行量化評估，得出高校主要風險的評估結(jié)果，為風險的控制活動實施指明方向。高校資產(chǎn)內(nèi)部控制的風險對象一般情況下就是固定資產(chǎn)、

5、研發(fā)經(jīng)費為主的風險控制，其識別與評價已經(jīng)形成了比較全面的體系，各高校在這個領(lǐng)域的成就也比較多?！　?.控制活動　　在完成風險評估后，高校的資產(chǎn)內(nèi)部控制就進入了專門針對風險的系列控制活動設計與實施環(huán)節(jié)。在高校資產(chǎn)內(nèi)部控制的控制活動中，側(cè)重核心資產(chǎn)的全過程控制，注重日常財務的精細化管理，其根本目的就是為學校的各項建設提供有力的資產(chǎn)保障，并且提升資產(chǎn)的安全與效益。無論是資產(chǎn)內(nèi)部控制的財務控制手段，還是各種非財務的、如管理或者技術(shù)手段，都是非常多元化的，每一個不同規(guī)模、不同定位的高校都應該深入了解自身特色，結(jié)合實際情況去合理地開展控制活動。一般情況下，風險的事前控制，依靠責任制度，明確責任主

6、體并且細化主體職責，確保責任主體履行職責減少疏忽就可以減少風險發(fā)生可能。同時，一些預算手段在高校內(nèi)部控制的風險事前控制中也有很好的作用，一般針對高校的固定資產(chǎn)或者研發(fā)經(jīng)費等重要資產(chǎn)進行預算管理；事中風險控制，則主要是監(jiān)督考核，以及必要的控制管理措施，如針對財務類風險的事中控制，就可以結(jié)合具體規(guī)章制度等來逐步推動；事后風險控制，則需要高校及時地總結(jié)經(jīng)驗教訓，為后續(xù)的風險控制改進奠定基礎。事后的風險控制往往也會與后續(xù)的評價、監(jiān)督，責任追究有關(guān)，隨著我國對包括高校在內(nèi)的事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計等的推進，時候的風險控制效應也在增強?！　?.信息與溝通　　高校內(nèi)部控制是在內(nèi)部開展的，高校的內(nèi)部組

7、織越復雜、職責劃分越冗雜、內(nèi)部溝通的中間程序越多，則內(nèi)部控制的執(zhí)行障礙就越多。因此，高校在不斷強化行政與教育的分而治之、注重高校黨委、教育、后勤與財務等的各自獨立，并強化黨委部門的監(jiān)督功能等，這是高校為改善資產(chǎn)內(nèi)部控制而進行的一個基本的努力。此外，在高校內(nèi)部控制中就需要不斷地提升內(nèi)部的信息互動、溝通與共享，由此提升內(nèi)部互動合作能力，實現(xiàn)職能分工的同時加強合作互助，提升對內(nèi)部控制系列措施的實施或執(zhí)行能力?！　?.檢查監(jiān)督　　在內(nèi)部控制的上述活動實現(xiàn)后，高校還