商品批發(fā)業(yè)務(wù)的核算.doc

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1、商品批發(fā)業(yè)務(wù)的核算　　商品批發(fā)是指商業(yè)經(jīng)營(yíng)者購(gòu)進(jìn)商品后，再將購(gòu)進(jìn)的商品用于銷(xiāo)售的一種商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?！　∫?、商品批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品時(shí)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的設(shè)置　　商品企業(yè)為了核算商品購(gòu)進(jìn)及其銷(xiāo)售的情況，一般應(yīng)設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目?！　　吧唐凡少?gòu)”賬戶(hù)　　“商品采購(gòu)”賬戶(hù)，是用來(lái)核算商品購(gòu)人、在途、驗(yàn)收入庫(kù)和貨款結(jié)算以及計(jì)算商品采購(gòu)成本的。企業(yè)從國(guó)內(nèi)采購(gòu)或國(guó)外進(jìn)口的各種商品，不論是否進(jìn)入本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)，凡是通過(guò)本企業(yè)結(jié)算貸款的，都在本賬戶(hù)進(jìn)行核算。該賬戶(hù)的借方登記購(gòu)人商品的付款數(shù)，貸方登記轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶(hù)的采購(gòu)成本，期末借方余額表示企業(yè)在途商品的采購(gòu)成本。如果企業(yè)不需要計(jì)算商品采購(gòu)成

2、本，也可將該賬戶(hù)改為“在途商品”賬戶(hù)，用于核算商品在途和待點(diǎn)驗(yàn)情況。該賬戶(hù)應(yīng)按供貨單位、商品類(lèi)別等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　　皫?kù)存商品”賬戶(hù)　　1．“庫(kù)存商品”總賬賬戶(hù)的設(shè)置　　“庫(kù)存商品”賬戶(hù)，是用來(lái)核算全部自有的庫(kù)存商品，包括存放在倉(cāng)庫(kù)、門(mén)市部和寄存在外庫(kù)的商品，委托其他單位代管、代銷(xiāo)的商品，陳列展覽的商品等?！　≡撡~戶(hù)的借方登記驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入、調(diào)入，加工收回、上月銷(xiāo)售退回的商品，以及盤(pán)盈的商品；貸方核算按商品進(jìn)貨原價(jià)計(jì)算的出售商品而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷(xiāo)售成本以及加工撥出、盤(pán)虧等減少的商品價(jià)值；期末余額在借方，表示庫(kù)存商品進(jìn)貨原價(jià)的結(jié)余數(shù)額。該賬戶(hù)可按商品類(lèi)別

3、、品名、規(guī)格、等級(jí)、存放地點(diǎn)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算?！　?．“庫(kù)存商品”明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置　　(1)．庫(kù)存商品明細(xì)賬的設(shè)置方法。批發(fā)商品庫(kù)存明細(xì)賬有三種設(shè)置方法：　　a．業(yè)務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)各設(shè)一套庫(kù)存商品明細(xì)賬，業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)商品調(diào)撥賬，登記商品數(shù)量，掌握庫(kù)存商品的“可調(diào)庫(kù)存”，憑以辦理商品的購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、調(diào)撥的開(kāi)單工作?！　?huì)計(jì)部門(mén)設(shè)商品明細(xì)賬，登記進(jìn)價(jià)金額和數(shù)量，核算“會(huì)計(jì)庫(kù)存”，憑以掌握考核商品資金運(yùn)用和周轉(zhuǎn)情況·計(jì)算商品銷(xiāo)售成本，控制業(yè)務(wù)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的商品賬。　　倉(cāng)庫(kù)部門(mén)設(shè)商品保管賬，登記商品數(shù)量，掌握商品“保管庫(kù)存”，憑以保管商品，辦理發(fā)貨，安排

4、倉(cāng)位。另外，在堆放商品處，設(shè)置商品堆垛掛卡，以隨時(shí)掌握各堆商品的存量。該方法一賬多用，避免重復(fù)記賬，節(jié)約了人力物力。但是只適用于倉(cāng)批合一的企業(yè)，并且要求工作上更緊密的協(xié)作與配合?！　．業(yè)務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)合設(shè)一套庫(kù)存商品明細(xì)賬。有些企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)在同一場(chǎng)所辦公，可將業(yè)務(wù)部門(mén)的商品調(diào)撥賬與會(huì)計(jì)部門(mén)的商品明細(xì)賬合并為一套賬，放在業(yè)務(wù)部門(mén)。這樣有利于業(yè)務(wù)部門(mén)的人員參與商品核算與管理。倉(cāng)庫(kù)部門(mén)則單獨(dú)設(shè)置商品保管賬，商品堆放處仍設(shè)數(shù)量卡。　　c．業(yè)務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)部門(mén)臺(tái)設(shè)一套賬。這樣設(shè)置商品明細(xì)賬的方法適用于“前店后倉(cāng)”的企業(yè)·業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)三個(gè)部門(mén)同在

5、一個(gè)場(chǎng)所合并辦公，共同使用一本賬。這種設(shè)置賬戶(hù)方法，賬戶(hù)體系完整，用賬方便。但是，由于商品明細(xì)賬的登記工作重復(fù)，記賬和對(duì)賬的工作量較大。　　(2)．庫(kù)存商品明細(xì)賬的分戶(hù)。庫(kù)存商品明細(xì)賬一般有三種分戶(hù)方法：　　a．按商品的編號(hào)、品名、規(guī)格和等級(jí)分戶(hù)。這種分戶(hù)方法，能使每一種商品的進(jìn)、銷(xiāo)、存情況集中、全面地反映在一個(gè)賬戶(hù)中。但不便于按批次計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售進(jìn)價(jià)成本。庫(kù)存商品明細(xì)賬格式如表3-8所示：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)。　　“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)核算企業(yè)購(gòu)人商品時(shí)支付待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)

6、稅額中扣除。二、批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算　　商品購(gòu)進(jìn)的業(yè)務(wù)程序　　商品批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品的地域不同，其業(yè)務(wù)程序也不同?！　?．從本地購(gòu)進(jìn)商品的業(yè)務(wù)程序　　本地購(gòu)進(jìn)商品是由商業(yè)企業(yè)向當(dāng)?shù)氐纳a(chǎn)企業(yè)或批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨。一般采用“送貨制”和“提貨制”的交接貨方式接收商品。貨款大多采用支票結(jié)算和委托收款結(jié)算方式。其進(jìn)貨程序大致如下?！　≡诓捎盟拓浿频那闆r下，業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)供貨單位開(kāi)來(lái)的專(zhuān)用發(fā)票，核對(duì)與購(gòu)貨合同相符后，填制收貨單一式數(shù)聯(lián)，將專(zhuān)用發(fā)票和收貨單送交財(cái)會(huì)部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)審核無(wú)誤后，承付貨款。倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)根據(jù)收貨單驗(yàn)收商品。如果商品的數(shù)量、質(zhì)量相符，在收貨單各聯(lián)上加蓋“收訖”

7、印章，收貨單的其中一聯(lián)退回業(yè)務(wù)部門(mén)注銷(xiāo)合同，倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)自留一聯(lián)作為登記商品保管賬的依據(jù)?！　≡诓捎锰嶝浿频那闆r下，一般是先由企業(yè)采購(gòu)人員到供貨單位選購(gòu)商品，由供貨單位開(kāi)出專(zhuān)用發(fā)票和提貨單，由企業(yè)采購(gòu)人員轉(zhuǎn)回業(yè)務(wù)部門(mén)，經(jīng)審核專(zhuān)用發(fā)票和提貨單與合同相符后，填制一式數(shù)聯(lián)的收貨單，連同專(zhuān)用發(fā)票和提貨單送交財(cái)會(huì)部門(mén)審核，財(cái)會(huì)部門(mén)審核無(wú)誤后，辦理結(jié)算。運(yùn)輸部門(mén)憑提貨單提回商品，交倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)驗(yàn)收入庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)在收貨單上加蓋“收訖”印章，自留一聯(lián)登記商品保管賬；一聯(lián)退回業(yè)務(wù)部門(mén)，由其注銷(xiāo)合同；一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門(mén)?！　?．從異地購(gòu)進(jìn)商品的程序　　異地購(gòu)進(jìn)商品是由商業(yè)企業(yè)向外地

8、生產(chǎn)企業(yè)或批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨。