現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算.doc

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1、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算　　商業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金資源，主要有零售商品銷貸款、從銀行提取的現(xiàn)金和其他收入的現(xiàn)金?！　「鶕?jù)現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都必須在銀行或其他金融機構(gòu)開立存款賬戶，用以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，商業(yè)企業(yè)也不例外?！　∫弧⑸虡I(yè)企業(yè)庫存現(xiàn)金管理的要求　　由于商業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金收付頻繁，業(yè)務(wù)量大，涉及的經(jīng)辦人員多，因此，企業(yè)對現(xiàn)金的支付，必須嚴格執(zhí)行我國《現(xiàn)金管理暫行條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》。現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容，包括以下幾個方面?！　‖F(xiàn)金的使用范圍　　(1)職工的工資、津貼。　　(2)個人勞務(wù)報酬。　　(3)根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給

2、個人的各種獎金?！　?4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出?！　?5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。　　(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費?！　?7)轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點以下的零星支出?！　?8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。　　現(xiàn)金的庫存限額　　為了加強現(xiàn)金管理，減少閑置的現(xiàn)金，通常由開戶銀行核定企業(yè)庫存現(xiàn)金的最高限額?！　齑娆F(xiàn)金的限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照企業(yè)3～5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠離銀行機構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實際情況適當放寬，但最多不超過15天

3、。超過限額的現(xiàn)金必須按規(guī)定及時送存銀行。如若情況變化，企業(yè)需要增加或減少庫存限額的，應(yīng)向開戶銀行提出申請，由銀行核定。　　不準坐支現(xiàn)金　　所謂坐支現(xiàn)金是指企業(yè)用收入的現(xiàn)金直接支付自己的支出。坐支現(xiàn)金是國家所不允許的，各單位的現(xiàn)金收入應(yīng)于當日或規(guī)定的時間內(nèi)送存銀行。需要支付現(xiàn)金對可以從庫存限額中支付，或者從銀行提取現(xiàn)金支付。但是，不能從現(xiàn)金收入中直接支付，特殊情況需經(jīng)銀行審查批準才能坐支?！　∮嘘P(guān)現(xiàn)金收入的注意事項　　(1)現(xiàn)金收入必須經(jīng)過規(guī)定的程序，并附上被認定的現(xiàn)金收入傳票以及憑證文件。　　(2)掛號郵件要由現(xiàn)金收入經(jīng)辦者，或客戶總賬經(jīng)辦者

4、以外的人開封。　　(3)金收人傳票與憑證文件的日期，與出納的記賬日無異或無錯誤?！　?4)所收入的現(xiàn)金，要在當天或第二天存人銀行?！　?5)分公司、各營業(yè)所、公司等的營業(yè)收入等，應(yīng)毫不遲疑地立刻送回總公司?！　∑髽I(yè)的庫存現(xiàn)金，應(yīng)該由財會部門的出納人員負責(zé)管理。對每筆現(xiàn)金的收入、付出，都必須認真審核其原始憑證是否符合有關(guān)規(guī)定，并依據(jù)合法的原始憑證編制“收款憑證”或“付款憑證”，再由會計主管人員或指定人員審核。出納人員收付款后，應(yīng)在收付款憑證上簽名蓋章，并在所附的原始憑證上加蓋帶有日期的“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記，以作為登記賬簿的依據(jù)?！　?/p>

5、存現(xiàn)金的核算，包括它的總分類核算和明細分類核算。庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目進行的?！皫齑娆F(xiàn)金”科目是資產(chǎn)類科目，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫存現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額?！　　纠?-1】甲商業(yè)企業(yè)3月2日發(fā)生與現(xiàn)金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有：企業(yè)銷售商品取得現(xiàn)金收入3000元，增值稅額為510元；企業(yè)技術(shù)人員李三預(yù)借差旅費500元；行政管理部門報銷市內(nèi)交通費300元?！　∪〉蒙唐蜂N售收入時：　　借：庫存現(xiàn)金　　3510　　貸：主營業(yè)務(wù)收　　3000　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅510　　李三借支差旅費時：　　借：其

6、他應(yīng)收款——李三500　　貸，庫存現(xiàn)金500　　行政管理部門報銷交通費時：　　借：管理費用300　　貸：庫存現(xiàn)金300　　庫存現(xiàn)金的明細分類核算是通過設(shè)置現(xiàn)金日記賬進行的?，F(xiàn)金日記賬是用來逐筆反映現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿?，F(xiàn)金日記賬一般采取收、付、存三欄式格式，由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證或現(xiàn)金收款憑證、付款憑證逐日逐筆序時登記；對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，一般編制銀行存款的付款憑證，并據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬。每日終了應(yīng)計算本日現(xiàn)金收入、支出的合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，并同實存現(xiàn)金進行核對，做到日清月結(jié)，保證賬款相符，不準挪用公款，也不準用“白條”

7、抵充現(xiàn)金庫存?，F(xiàn)金收付日記賬的格式一般如表2-1所示?！　∷械氖崭犊顟{證應(yīng)由出納人員送交會計人員，作為登記總分類賬和有關(guān)明細分類賬的依據(jù)。總分類賬戶中現(xiàn)金賬戶余額應(yīng)與現(xiàn)金日記賬的余額相等?！　∪?、庫存現(xiàn)金清查的核算　　為了及時如實地反映庫存現(xiàn)金的余額，加強對出納工作的監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)經(jīng)常對庫存現(xiàn)金進行核對和清查。庫存現(xiàn)金的清查包括出納人員每日的清點核對和清查小組定期或不定期的清查。清查現(xiàn)金的基本方法是實發(fā)盤點，將庫存現(xiàn)金的實存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的余額進行核對，看賬款是否相符?！　∏宀楹?，根據(jù)清查結(jié)果填寫現(xiàn)金盤點報告單，寫明現(xiàn)金實存、賬存及盈虧情況，

8、并據(jù)以編制會計分錄。其中，根據(jù)現(xiàn)金盤點報告列出的長款數(shù)額，應(yīng)編制收款憑證增加現(xiàn)金賬面數(shù)額，同時貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，其會計分錄為：　　借：庫存現(xiàn)金　　貸：待處