村級(jí)賬務(wù)審查工作方法.doc

《村級(jí)賬務(wù)審查工作方法.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。

1、村級(jí)賬務(wù)審查工作方法審計(jì)小組按照領(lǐng)導(dǎo)的要求，明確任務(wù)及查賬的方向、范圍、起止時(shí)間和重點(diǎn)，這也是對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的落腳點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)。審計(jì)不是整人，要跟村干部講清政策，讓村干部放下思想包袱，密切配合，做到賬內(nèi)賬外、內(nèi)查外調(diào)，雙向?qū)徍?、上下配合，底稿分?lèi)、表格匯總，可疑事項(xiàng)、重點(diǎn)追查；明確審計(jì)的責(zé)任，尊重歷史，實(shí)事求是，客觀公正，不走過(guò)場(chǎng)。嚴(yán)格按照規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，經(jīng)得起歷史的見(jiàn)證。建立一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，層層責(zé)任明確，要求審計(jì)人員對(duì)審計(jì)底稿負(fù)責(zé)，審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，審計(jì)報(bào)告由審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)人員及所在村書(shū)記、村主任共

2、同簽字確認(rèn)。審計(jì)前必須制定切實(shí)可行的審計(jì)方案，審計(jì)時(shí)間一般掌握在2-3周，具體的要做到：一是由淺入深，做好基礎(chǔ)性工作。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃所確定的會(huì)計(jì)期限，分年度或階段，審閱總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表是否齊全；以資金平衡公式，試算期末資金余額是否平衡，按總賬科目，審閱有關(guān)明細(xì)對(duì)應(yīng)科目期末余額是否一致；分年度或按財(cái)會(huì)人員交接期，檢查全部賬戶(hù)余額，上下前后是否一致。二是選擇正確恰當(dāng)?shù)牟橘~方法，對(duì)于發(fā)現(xiàn)一些有嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的村或財(cái)會(huì)人員，可以采取順查的辦法，就是按會(huì)計(jì)記錄的處理順序進(jìn)行查閱核對(duì)，先審閱原始憑證，再以此為據(jù)，核對(duì)記賬憑證及

3、會(huì)計(jì)賬簿；對(duì)于已經(jīng)掌握被查單位的問(wèn)題，就采取逆查的辦法，就是逆著會(huì)計(jì)記賬順序，先從會(huì)計(jì)報(bào)表入手，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反過(guò)來(lái)查閱會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證和原始憑證。三是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、和會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱。對(duì)會(huì)計(jì)憑證的審閱，包括原始憑證和記賬憑證的審閱。原始憑證的審閱，主要是檢查其形式和內(nèi)容是否合理、合法、合規(guī)、真實(shí)。記賬憑證的審閱，主要是檢查其所用科目和數(shù)字的準(zhǔn)確性，與原始憑證經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的一致性；對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的審閱，主要是對(duì)總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬的審閱，有些人故意將單位的賬目搞亂，收入和支出均不記賬，明目張膽地提取現(xiàn)金。對(duì)于賬簿的審閱

4、，主要是審閱記賬方法，對(duì)應(yīng)賬戶(hù)是否準(zhǔn)確，期末余額是否銜接一致，有無(wú)涂改和刮擦痕跡，摘要所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反法規(guī)和其他異?，F(xiàn)象。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱，主要是審閱會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、報(bào)表與賬簿、報(bào)表與報(bào)表之間的一致性和銜接性，以及報(bào)表內(nèi)容有無(wú)異?，F(xiàn)象。四是做到三查三看五核對(duì)：一查支出票據(jù)是否真實(shí)、合理，看有無(wú)不合理的費(fèi)用開(kāi)支；二查收入項(xiàng)目是否合理，是否足額入賬，看有無(wú)不開(kāi)票、打白條或大頭小尾現(xiàn)象；三查票據(jù)領(lǐng)用管理是否規(guī)范、有序，看有無(wú)挪用、侵占或“賬外賬”的現(xiàn)象。對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行核對(duì)，做到證證核對(duì)、賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核

5、對(duì)及賬物核對(duì)。根據(jù)各村實(shí)際，可以設(shè)計(jì)《村級(jí)內(nèi)部往來(lái)明細(xì)賬》、《村級(jí)債權(quán)債務(wù)分析表》、《工程項(xiàng)目登記表》等十套表格，逐筆認(rèn)真登記，對(duì)不合法、不合理、不合規(guī)的，經(jīng)認(rèn)定后一律予以剔除。五是進(jìn)行監(jiān)督性盤(pán)存，就是通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)來(lái)核查資金實(shí)有數(shù)，也就是對(duì)材料、固定資產(chǎn)以及貨幣資金的核查。在查賬的過(guò)程中，要對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行詳細(xì)的記載，也要根據(jù)實(shí)際情況靈活運(yùn)用其他的各種方法進(jìn)行審計(jì)。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，在查清事實(shí)的基礎(chǔ)上，整理好查賬證據(jù)，也就是查賬人員在查賬中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的有關(guān)材料的記錄，對(duì)這些記錄進(jìn)行研究分析、判斷問(wèn)題的根據(jù)是否充分，審計(jì)出的證據(jù)

6、要能真實(shí)反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)的目的是否達(dá)到，同時(shí)，還必須寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告，一是審計(jì)基本情況，包括原定審計(jì)的目的和要求，查賬的時(shí)期和范圍，查賬的方法；二是審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)出的問(wèn)題的性質(zhì)、責(zé)任人、手法和賬證證據(jù)；三是審計(jì)處理意見(jiàn)，對(duì)總結(jié)性意見(jiàn)要寫(xiě)得明確，不能含糊其詞、模棱兩可；四是對(duì)被審計(jì)村在審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的漏洞要幫助其總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出整改建議，防止出現(xiàn)新的問(wèn)題。對(duì)于收集的證據(jù)要客觀真實(shí)，復(fù)制的證據(jù)要與原材料一致，保存好審計(jì)底稿，有錯(cuò)的各個(gè)環(huán)節(jié)都要取證，必須注明賬證的來(lái)源何人何時(shí)何地取證，加蓋被查單位的財(cái)務(wù)公章。審計(jì)小組

7、將審計(jì)報(bào)告向鎮(zhèn)黨政聯(lián)席會(huì)匯報(bào)，黨委、政府根據(jù)審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行討論，根據(jù)不同情況拿出切實(shí)可行的整改方案。一是村民委員會(huì)應(yīng)該在村務(wù)公開(kāi)欄中及時(shí)公布審計(jì)情況，使村民對(duì)本村收支情況有所了解，擴(kuò)大群眾的參與程度，有利于死賬查活，有利于解除群眾對(duì)干部的疑慮，化解干群眾矛盾，也是村民對(duì)自身經(jīng)濟(jì)利益的保護(hù)和對(duì)村干部的監(jiān)督，也能及時(shí)糾正不合理的收支項(xiàng)目。二是對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，交鎮(zhèn)紀(jì)委嚴(yán)肅查處。鎮(zhèn)紀(jì)委根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，組織人員調(diào)查、核對(duì)，依據(jù)事實(shí)和情節(jié)，劃清界限，依紀(jì)依法處理。對(duì)于業(yè)務(wù)工作中的差錯(cuò)，允許自行糾正；對(duì)于一般性違

8、紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，本著“教育從嚴(yán)、處理從寬、嚴(yán)之有據(jù)、寬之有度”的原則，恰當(dāng)處理，治病救人；對(duì)于劣跡昭著、民憤難平的當(dāng)事人，決不姑息遷就，對(duì)違紀(jì)的當(dāng)事人給予黨紀(jì)處分或移送司法機(jī)關(guān)處理，以扶正壓邪，取信于民。三是通過(guò)審計(jì)摸清家底，形成一套完整的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)資料，建立一套完整的臺(tái)賬，作為