高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)探析

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1、高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)探析　　[摘要]計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的廣泛普及以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量的迅猛增長(zhǎng)，使得內(nèi)部審計(jì)信息化成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文從內(nèi)部審計(jì)信息化定義出發(fā)，通過(guò)分析高校運(yùn)用信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要性，提出高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的具體策略。[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；信息化；信息系統(tǒng)；高校doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2014.05.017[中圖分類號(hào)]F239.1；F239.45[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2014）05-0023-03隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的廣泛普及，高校財(cái)務(wù)工作從

2、傳統(tǒng)手工記賬轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)電算化，形成了以預(yù)算控制系統(tǒng)、收費(fèi)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)和賬務(wù)系統(tǒng)為核心的綜合會(huì)計(jì)系統(tǒng)。這一變化對(duì)會(huì)計(jì)核算環(huán)境、控制方式、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存介質(zhì)與檔案管理、防范錯(cuò)弊的控制等方面產(chǎn)生了很大影響，也對(duì)信息系統(tǒng)安全性、可靠性的審計(jì)提出了更高的要求。為了適應(yīng)財(cái)務(wù)信息化，必須加快推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。1內(nèi)部審計(jì)信息化定義9內(nèi)部審計(jì)信息化是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)借助計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)手段，組織管理審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)施審計(jì)工作，評(píng)價(jià)組織運(yùn)營(yíng)，評(píng)估信息系統(tǒng)的活動(dòng)。目前開展的審計(jì)信息化主要側(cè)重于兩個(gè)方面：一是利用審計(jì)軟

3、件核查電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支，經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及相關(guān)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，審計(jì)對(duì)象既包括手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)也包括會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)；二是對(duì)信息系統(tǒng)本身進(jìn)行審計(jì)（也稱為IT審計(jì)），審計(jì)人員通過(guò)收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，對(duì)信息系統(tǒng)是否能夠保護(hù)資產(chǎn)的安全、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整、使被審計(jì)單位的目標(biāo)得以有效實(shí)現(xiàn)、使組織的資源得到高效利用等方面做出判斷。就高校而言，我們所提的審計(jì)信息化主要還是指第一個(gè)方面的涵義，即利用審計(jì)軟件開展審計(jì)工作。2內(nèi)部審計(jì)信息化的必要性（1）推行內(nèi)部審計(jì)信息化是審計(jì)對(duì)象信息化的客觀需求。隨著高校信息化建設(shè)

4、水平的提高，高校財(cái)務(wù)工作從傳統(tǒng)手工記賬轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)電算化，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理主要依靠聯(lián)網(wǎng)的財(cái)務(wù)軟件完成。在這種信息化環(huán)境下，審計(jì)工作面臨著一些新的變化，比如數(shù)據(jù)處理的性質(zhì)，審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)作方式、控制措施，審計(jì)線索和審計(jì)證據(jù)的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等都已發(fā)生變化。傳統(tǒng)的手工審計(jì)或賬項(xiàng)審計(jì)已無(wú)法適應(yīng)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)電子化的需要，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化是必然趨勢(shì)。9（2）推行內(nèi)部審計(jì)信息化是高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的內(nèi)在需要。審計(jì)署提出審計(jì)工作要逐步實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”：從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)態(tài)審計(jì)和靜態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，從單一的事后審計(jì)

5、轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮袑徲?jì)和事后審計(jì)相結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)人員可以利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理快速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，站在全局和系統(tǒng)的高度，對(duì)各個(gè)要素之間的關(guān)聯(lián)活動(dòng)和相互作用的效果進(jìn)行審計(jì)，從而進(jìn)行系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)的綜合審計(jì)評(píng)價(jià)。（3）推行內(nèi)部審計(jì)信息化是擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有效手段。高校經(jīng)營(yíng)形式的多樣化必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算方式的多樣化，就筆者所在學(xué)校而言，核算基礎(chǔ)既有事業(yè)會(huì)計(jì)制度，也有企業(yè)會(huì)計(jì)制度，使用的會(huì)計(jì)核算軟件也各不相同。審計(jì)人員要從大量的財(cái)務(wù)信息中發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從不同的會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)中獲取審計(jì)證據(jù)，單獨(dú)依靠傳統(tǒng)的手工審計(jì)是難以實(shí)現(xiàn)的。因此，高校必須積極推行內(nèi)部審計(jì)信息化，

6、利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行變革，改進(jìn)審計(jì)方式方法，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。一方面，我們可以利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理快速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，擴(kuò)大審計(jì)范圍；另一方面，我們可以利用計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)處理能力，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、分析、重構(gòu)，揭示審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)問(wèn)題、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。3內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的策略9高校內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)該實(shí)現(xiàn)兩個(gè)功能：一要幫助審計(jì)工作者快速開展審計(jì)工作，完成對(duì)各類審計(jì)證據(jù)的收集、評(píng)估，做出審計(jì)判斷；二要實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理信息化，利用審計(jì)軟件管理分解審計(jì)項(xiàng)目、把握項(xiàng)目進(jìn)度、項(xiàng)目資料歸檔等流程。3.1高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)信息化高校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持

7、是開展內(nèi)部審計(jì)信息化的前提條件。審計(jì)信息化不只是個(gè)技術(shù)方法的問(wèn)題，它對(duì)審計(jì)工作的程序、方式、質(zhì)量和管理，乃至審計(jì)人員的自身素質(zhì)和思維方式都會(huì)帶來(lái)深刻的影響。建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化，實(shí)現(xiàn)“數(shù)字化審計(jì)”，不僅涉及技術(shù)問(wèn)題，還涉及管理問(wèn)題，比如管理方式的改變、相關(guān)制度準(zhǔn)則修訂。因此，只有高校領(lǐng)導(dǎo)重視，大力支持審計(jì)信息化建設(shè)工作，在經(jīng)費(fèi)保障、人員安排、制度政策等方面給予大力支持，才能為審計(jì)信息化創(chuàng)造良好的外部環(huán)境支持。3.2信息化硬件平臺(tái)的建設(shè)9信息化建設(shè)的硬件平臺(tái)包括信息設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。信息設(shè)備包括計(jì)算機(jī)、傳真機(jī)、電話等，它是審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)人機(jī)交互的工具。經(jīng)過(guò)近幾

8、年的發(fā)展，學(xué)校有線網(wǎng)絡(luò)或無(wú)線網(wǎng)絡(luò)基本覆蓋了教學(xué)區(qū)和生活區(qū)的全部范圍，高校審計(jì)部門的審計(jì)人員基本