風(fēng)險(xiǎn)管理《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)計(jì)劃》講座（課件）

《風(fēng)險(xiǎn)管理《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)計(jì)劃》講座（課件）》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、第二講：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)計(jì)劃涉及三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)則：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則有三個(gè)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則（第1101號(hào)）、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（第1211號(hào)）、針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序（第1231號(hào)）一、????????????審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則體現(xiàn)的重大變化1．新審計(jì)準(zhǔn)則的幾個(gè)關(guān)注點(diǎn)（1）重塑審計(jì)流程新審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)技術(shù)進(jìn)行了重大創(chuàng)新，主要表現(xiàn)在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)進(jìn)行了系統(tǒng)闡述，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中要更深入、更廣泛地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，合理配置審計(jì)資源，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，執(zhí)行更有效的審計(jì)程序。主線:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別－風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估－風(fēng)險(xiǎn)

2、應(yīng)對(duì)認(rèn)定理論：認(rèn)定－程序－證據(jù)2．對(duì)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試仍應(yīng)當(dāng)給予足夠的重視鑒于內(nèi)部控制在防范包括導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面的重要作用，新審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)現(xiàn)代審計(jì)中內(nèi)部控制作用進(jìn)行了重新定位，并利用了內(nèi)部控制理論和實(shí)踐的最新成果。準(zhǔn)則引入了新的內(nèi)部控制理論框架，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師從整體層面和業(yè)務(wù)循環(huán)層面全面了解內(nèi)部控制，并專門考慮和應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制被凌駕的風(fēng)險(xiǎn)；3．對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊方面的強(qiáng)制要求新審計(jì)準(zhǔn)則明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)舞弊方面的責(zé)任，明確規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，包括由舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)。同時(shí)，針對(duì)新形勢(shì)下舞弊的特點(diǎn)和發(fā)生的條件，準(zhǔn)

3、則也為注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊提供全面指導(dǎo)，增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊方面的諸多專業(yè)指引，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別舞弊方面的能力。4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師與公司治理層互相溝通方面的變化新審計(jì)準(zhǔn)則要求，要建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師與公司治理層信息互通機(jī)制，并專門就注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間溝通的內(nèi)容、時(shí)間、方式作出了規(guī)定，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就自身獨(dú)立性、審計(jì)過程遇到的障礙、發(fā)現(xiàn)的舞弊行業(yè)、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的重大缺陷等與治理層溝通，以強(qiáng)化了治理層對(duì)管理層實(shí)施監(jiān)督的能力，增強(qiáng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。5．?????擴(kuò)大審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵，加大審計(jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)意見的支撐力度修改后審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)

4、師不僅要重視財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息證據(jù)的收集，而且要重視對(duì)其他信息證據(jù)的收集工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。針對(duì)過分依賴分析程序、忽視對(duì)重大交易、賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的情況，準(zhǔn)則明確規(guī)定，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。此外，為提高審計(jì)程序的實(shí)施效果，準(zhǔn)則還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)情況實(shí)施不易為被審計(jì)單位管理層預(yù)見的審計(jì)程序，強(qiáng)調(diào)從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)，獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，以增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的證明力和可靠性。6．體現(xiàn)新審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)

5、審計(jì)工作記錄的要求，重視執(zhí)業(yè)過程原始信息的記錄新審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)工作底稿的記錄要求、保存時(shí)間、修改規(guī)定等作出了更為嚴(yán)格的要求。準(zhǔn)則要求，工作底稿必須記載重大事項(xiàng)，包括引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)、導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告的事項(xiàng)、導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形等。2．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則體現(xiàn)的重大變化體現(xiàn)了以下重大變化：(1)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解?！案鼜V”、“更深”地了解“各個(gè)方面”（2）在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，“更為嚴(yán)格”的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，不得未經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序。（3）要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施

6、的審計(jì)程序掛鉤。應(yīng)當(dāng)將審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍與識(shí)別、評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，以防止機(jī)械利用程序表從形式上迎合審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)程序的要求。審計(jì)程序的方向性和與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性列表如下（供參考）：認(rèn)定（目標(biāo)）常規(guī)審計(jì)程序列舉存在或發(fā)生（真實(shí)性）1．從報(bào)表到賬簿，再追查至?xí)?jì)憑證2．函證3．監(jiān)盤或觀察：從盤點(diǎn)表（明細(xì)賬）查至實(shí)物4．截止日后事項(xiàng)檢查：該賬戶（項(xiàng)目）的反方向業(yè)務(wù)（如貸方的發(fā)生業(yè)務(wù)可以為截止日前借方余額收集證據(jù)）4．截止測(cè)試：提前入賬5．分析程序：超過預(yù)算或計(jì)劃、無計(jì)劃或預(yù)算的、業(yè)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)的異常關(guān)系、異常事項(xiàng)完整性（完整性）1．以原始資料（如合同、業(yè)務(wù)單據(jù)等）為起點(diǎn)追

7、查至賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表2．監(jiān)盤：從實(shí)物追查至盤點(diǎn)表或明細(xì)賬3．截止日后事項(xiàng)檢查：日后該賬戶（項(xiàng)目）同方向業(yè)務(wù)，檢查入賬時(shí)間是否正確4．截止測(cè)試：有無推遲入賬5．分析程序：業(yè)務(wù)量與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)系不合理、比預(yù)算或計(jì)劃大幅減少等異常情形計(jì)價(jià)或分?jǐn)?、?zhǔn)確性1．驗(yàn)算（重新計(jì)算）：如折舊、資產(chǎn)減值、稅金、借款利息、公允價(jià)值計(jì)量、重大會(huì)計(jì)估計(jì)2．檢查核對(duì)：核算方法正確性的檢查（如股權(quán)投資核算）；原始憑證金額加總與記賬憑證核對(duì)；發(fā)票數(shù)量與業(yè)務(wù)單據(jù)數(shù)量的加總核對(duì)3．機(jī)械準(zhǔn)確性檢查：憑證、賬簿、報(bào)表的金額核對(duì)4．分析程序權(quán)利與義務(wù)1．法律文