關(guān)稅及其他稅種的稅收籌劃課件.ppt

《關(guān)稅及其他稅種的稅收籌劃課件.ppt》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、第八章關(guān)稅及其他稅種的納稅籌劃前言：因關(guān)稅代表著一個國家的主因此：相關(guān)規(guī)定非常完善，納稅：籌劃空間很有限。第一節(jié)關(guān)稅的納稅籌劃一、關(guān)稅的法律界定1、征稅對象：關(guān)稅是海關(guān)依法對進出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。貨物：是指貿(mào)易性商品；物品：指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進境的個人物品?！咀ⅰ?）國境一般等于關(guān)境；2）當境內(nèi)設立自由貿(mào)易區(qū)時，關(guān)境小于國境；3）當幾個國家結(jié)成關(guān)稅聯(lián)盟時，關(guān)境大于國境。關(guān)稅分為：進口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅。【注】我國目前只征收前兩種關(guān)稅。一、關(guān)

2、稅的法律界定2、納稅義務人：1）進口貨物的收貨人；2）出口貨物的發(fā)貨人；3）進出境物品的所有人。3、關(guān)稅稅率：（1）進口關(guān)稅稅率：在我國設立的有：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率共4類稅率?！咀ⅰ坎煌惵适轻槍υa(chǎn)地為標準的。（2）出口關(guān)稅稅率：我國僅對少數(shù)資源性產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，暫定稅率優(yōu)先適用于出口關(guān)稅稅率中。（3）特別關(guān)稅：報復性關(guān)稅、反傾銷稅、反補貼稅、保障性關(guān)稅等。一、關(guān)稅的法律界定4、關(guān)稅的原產(chǎn)地規(guī)定：我國的原產(chǎn)地分為：（1）全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準——指進口貨物全部在一個國家生產(chǎn)或制造；（2）實質(zhì)性加工標準——指經(jīng)過幾個國家加工、制造的進

3、口貨物，以最后一個對貨物進行經(jīng)濟上可以視為實質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)地。5.關(guān)稅計稅依據(jù)：進口貨物完稅價格（CIF）C——完整的貨價，包括支付的傭金；I——保險費；F——運費和其他費用如果是轉(zhuǎn)讓出售進口減免稅貨物的完稅價格，其公式如下：完稅價格=海關(guān)審定的貨物進口時的價格×[1-申請補稅的實際已使用的時間(按月計算)（監(jiān)管年限×12）]【例如】某公司為國家重點工程進口一套免稅電子設備，使用2年后，工程完成。轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)。該電子設備到岸價格為300萬元，進口時關(guān)稅稅率10%，監(jiān)管年限為5年，該公司應補交多少關(guān)稅？應補交的關(guān)稅=300×[1-（2

4、×12）/（5×12）]×10%=18(萬元)6、關(guān)稅應納稅額的計算：（1）從價稅：關(guān)稅應納稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率（2）從量稅：關(guān)稅應納稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額（3）復合稅：關(guān)稅應納稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率（4）滑準稅——價格越高，稅率越低。（新聞紙）關(guān)稅應納稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準稅稅率7、行李和郵遞物品進口稅：定義：是海關(guān)對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅，是將關(guān)稅、增值稅、消費稅合并征收，簡稱“行郵稅

5、”。行郵稅稅率分為10%、20%、50%三檔。50%——煙、酒20%——紡織品及其制品、攝像機、攝錄一體機、數(shù)碼相機、自行車、手表、化妝品等10%——書報、刊物、教育專用電影片、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶、金銀及制品、食品、飲料等。8、關(guān)稅減免：（1）法定減免：稅是稅法中明確列出的減稅或免稅,納稅人無須提出申請,海關(guān)可按照規(guī)定直接予以執(zhí)行。1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免稅。2）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，免稅。3）外國政府、國際組織無償贈送的物資，免稅。4）進出境運輸工具裝載的途中必須的燃料、物料、飲食用品等，免稅。5）海關(guān)放行前損失的貨物

6、，減或免稅。（2）特定減免稅——也稱政策性減免稅1）科教用品2）殘疾人用品3）扶貧、慈善性捐贈物資4）加工貿(mào)易產(chǎn)品5）邊境貿(mào)易進口物資——邊民3000元以下小額貿(mào)易6）保稅區(qū)進出口貨物7）進口設備——國家鼓勵項目（3）臨時減免稅：一案一批1.關(guān)稅優(yōu)惠政策的應用充分利用國家鼓勵的項目，其進口設備、生產(chǎn)技術(shù)等享有關(guān)稅優(yōu)惠政策。2.合理控制完稅價格【例如】從加拿大進口礦石，單位價格低但運費高，從澳大利亞進口礦石單位價格高但運費低，綜合平衡后哪個完稅價格低，則關(guān)稅低。【例如】進口轎車整車關(guān)稅稅率25%，進口零部件的關(guān)稅稅率10%，因此在進口轎車時，將整車和零部

7、件分開報關(guān)進口比合并在一起按25%稅率征稅合適。二、關(guān)稅的籌劃空間3、充分利用原產(chǎn)地標準【注】我國進口稅則設有：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率，共四欄稅率。同一種進口貨物的原產(chǎn)國不同,適用的稅率也將有很大區(qū)別。正確運用原產(chǎn)地標準,選擇合適的地點,可達到節(jié)稅的效果。【例如】甲國與乙國未簽訂飛機整機進口關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)議,而乙國與丙國簽訂了有關(guān)互惠條約,那么,甲國可以把在不同地區(qū)生產(chǎn)的飛機零部件運到丙國組裝成整機,再向乙國出口,那么這種飛機整機就不會被乙國視為原產(chǎn)于甲國,從而可以避開高額關(guān)稅。二、關(guān)稅的籌劃空間無關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)議無關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)議有關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)議

8、跨國公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品A國零部件加工廠B國零部件加工廠C國成品組裝廠D國進口甲產(chǎn)品4、利用保稅制度