企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠課件.ppt

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1、第五章企業(yè)所得稅第一節(jié)企業(yè)所得稅概述一、定義企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。二、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)以所得額為課稅對(duì)象計(jì)算較為復(fù)雜征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則按年計(jì)算、分期預(yù)繳的征收辦法三、企業(yè)所得稅的納稅人居民企業(yè)：負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得均納稅（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是納稅義務(wù)人）非居民企業(yè)：負(fù)有限納稅義務(wù)，僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅四、征稅對(duì)象1．企業(yè)境內(nèi)外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得2．利息、股息、租金，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的收益，特許權(quán)使用費(fèi)3.營(yíng)業(yè)外收益五、企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅25%的比例稅率；非居

2、民企業(yè)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的繳納20%的預(yù)提所得稅，減按10%征收六、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠1、高新技術(shù)企業(yè)—15%2、小型微利企業(yè)—20%類型應(yīng)稅所得從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)工業(yè)企業(yè)不超過30萬(wàn)不超過100人不超過3000萬(wàn)其他企業(yè)不超過30萬(wàn)不超過80人不超過1000萬(wàn)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠3、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用-150%加計(jì)扣除4、創(chuàng)投企業(yè)-投資額的70%在股權(quán)持有滿2年抵扣創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)納稅所得額5、購(gòu)置環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設(shè)備-專用設(shè)備投資額的10%抵免應(yīng)納稅額6、符合條件的環(huán)保、節(jié)水節(jié)能-“三免三減半”企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠7、農(nóng)林牧漁—免征或減半征收

3、基礎(chǔ)設(shè)施投資—“三免三減半”8、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓—不超過500萬(wàn)部分免征，超過部分減半征收9、安置特殊就業(yè)人員—工資加計(jì)100%扣除10、固定資產(chǎn)加速折舊—縮短最低折舊年限至60%或采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠11、綜合利用資源—減按90%減計(jì)收入12、民族自治地區(qū)—減征或免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，一經(jīng)選擇，不得改變。第二節(jié)企業(yè)所得稅的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損一、收入總額的確定包括：銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)

4、讓財(cái)產(chǎn)收入股息、紅利等投資收益利息收入特許權(quán)使用費(fèi)收入租金收入接受捐贈(zèng)收入其他收入二、不征稅收入財(cái)政撥款行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金其他不征稅收入三、免稅收入國(guó)債利息收入符合條件的權(quán)益性投資收益非居民企業(yè)的權(quán)益性投資收益符合條件的非營(yíng)利組織收入四、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目常規(guī)的：成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出具體的：1、合理的工資薪金支出2、職工福利費(fèi)（14%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（2%）、職工教育經(jīng)費(fèi)（2.5%）3、各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金4、借款費(fèi)用：不需要資本化的費(fèi)用允許扣除5、借款利息支出：非金融機(jī)構(gòu)向金融機(jī)構(gòu)借款允許全扣；非金融機(jī)構(gòu)向非金融企業(yè)借款按照不超過金

5、融企業(yè)同期同類貸款利率的部分6、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%扣除，最高不超過當(dāng)年銷售收入的5‰7、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：不超過銷售收入的15%8、環(huán)保等專項(xiàng)資金-規(guī)定的可以扣除9、租賃費(fèi)經(jīng)營(yíng)租賃-均勻扣除融資租賃-折舊費(fèi)用10、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和勞保支出-準(zhǔn)予扣除11、公益性捐贈(zèng)-年度利潤(rùn)總額的12%部分允許扣除12、非居民企業(yè)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)-扣除13、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-固定資產(chǎn)大修理支出修理支出達(dá)到計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；修理后固定資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)2年以上。14、存貨成本-扣除15、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值-扣除五、不得扣除的項(xiàng)目向投資者支付的股息、紅利等投資收益企業(yè)

6、所得稅稅款稅收滯納金罰沒損失其他捐贈(zèng)贊助支出未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金其他無(wú)關(guān)支出六、虧損的彌補(bǔ)稅收的虧損，不是財(cái)務(wù)的虧損先虧先補(bǔ)連續(xù)彌補(bǔ)最長(zhǎng)不超過5年5年內(nèi)無(wú)論盈利或虧損八、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法1、查賬征收應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-減免稅額-抵免稅額2、核定征收應(yīng)收所得稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入*應(yīng)稅所得率九、境外所得稅的抵免分國(guó)不分項(xiàng)抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照我國(guó)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額*來(lái)源于某國(guó)的應(yīng)納稅所得額/中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額