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《應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅年末如何結(jié)轉(zhuǎn).pdf》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、.年末應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅不會結(jié)轉(zhuǎn)怎么辦？在實際工作中發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)會計增值稅明細(xì)科目年末都沒有做相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。那么如何正確結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅明細(xì)科目呢？一、科目設(shè)置01在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費—未交增值稅”二個明細(xì)科目。02“應(yīng)交稅費—-應(yīng)交增值稅”下設(shè)置9個明細(xì)會計科目；其中進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅5個借方科目，和銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅4個貸方科目。二、月份終了01企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交
2、增值稅稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅02將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅03當(dāng)月上交本月增值稅時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—已交稅金貸：銀行存款;..04當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：銀行存款。05“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅?！皯?yīng)交稅費—未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增
3、值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。06“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的處理。月末，只是根據(jù)計算結(jié)果，將本月應(yīng)交未交的增值稅通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-未交增值稅”明細(xì)科目的貸方，或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愅ㄟ^“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-未交增值稅”明細(xì)科目的借方。這個過程并不涉及“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄的結(jié)轉(zhuǎn)，如果沒有留底稅額的話，結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為0；如果有留抵稅額，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為留底稅額。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是在“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的一個“進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出”專欄其發(fā)生額在貸方，作為“進(jìn)項
4、稅額”專欄的備抵，不是轉(zhuǎn)到了未交增值稅里面，而是轉(zhuǎn)到已交稅金科目，月末余額應(yīng)該為0。借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金三、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅會計處理舉例例：在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算月末轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅，同時，在“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。舉例說明如下（假定下列例子均是獨立的，并且無期初余額）：①、若本月發(fā)生增值稅銷項稅額為100萬元，進(jìn)項稅額為80萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄：;..借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
5、20貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅20②、若本月發(fā)生增值稅銷項稅額為100萬元，進(jìn)項稅額為101萬元，則月末不需編制會計分錄此時“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額l萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。、若本月發(fā)生增值稅銷項稅額為100萬元，進(jìn)項稅額為80萬元，已交稅金30萬元（當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目核算），則月末應(yīng)應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費-未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10④、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進(jìn)項稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅30貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)
6、交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）30注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有30萬元，而不是50萬元，借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。四、年度終了“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款）;..結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅根據(jù)“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值
7、稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目借方或貸方。若“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進(jìn)項稅額；若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅。在下月繳納時：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：銀行存款;.
