淺析中國稅收負擔的綜合.doc

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1、淺析中國稅收負擔的綜合XX論文頻道一路陪伴考生編寫大小論文，其中有開心也有失落。在此，小編又為朋友編輯了“淺析中國稅收負擔的綜合”，希望朋友們可以用得著！一、引言？稅收負擔問題歷來是關(guān)系到國計民生最尖銳、最敏感的問題之一。美國《福布斯》雜志公布的全球“稅收痛苦指數(shù)”，中國一直被列為世界上稅收負擔最高的國家之一?！陡２妓埂饭嫉摹岸愂胀纯嘀笖?shù)”全稱是“福布斯全球稅收痛苦和改革指數(shù)”，它是將一國的公司所得稅、個人所得稅、雇主和雇員的社會保險稅、商品稅以及財產(chǎn)稅等六大稅種的最高一檔名義稅率加總后得出的。其局限性在于

2、:一是由于各稅一般都帶有減稅和稅前抵免等措施，名義稅率不等于實際稅率；二是就個人所得稅最高稅率看，它只適用于那些收入相對較高的企業(yè)管理人員和企業(yè)家們，并不適用于普通民眾。因此，僅通過“稅收痛苦指數(shù)”不足以反映中國稅收負擔實際［1］。?從中國的宏觀稅收負擔變動上看，自1997—2008年，中國稅收收入年均增長率高達18?8%,而名義GDP的年均增長率為12?2%,稅收增長幅度大大高于GDP,由此導(dǎo)致宏觀稅收負擔不斷上升。在這種背景下，關(guān)于中國稅收負擔輕重的問題引起社會各界的廣泛關(guān)注：中國的稅收負擔是高還是低？？

3、國內(nèi)學者對稅收負擔問題進行了大量研究，這些研究集中在對宏觀稅收負擔的判斷上。安體富比較早地注意到統(tǒng)計口徑和國情因素的可比性問題,并通過數(shù)據(jù)調(diào)整計算出中國3個口徑的宏觀稅收負擔水平［2］。但是即使是用同一個指標，不同研究者得到的結(jié)論也大相徑庭。彭高旺和李里認為，中國宏觀稅收負擔的提高只是一種恢復(fù)性增長，稅收負擔沒有偏重，在世界范圍仍處于偏低水平［3］。朱青認為，中國宏觀稅收負擔低于大多數(shù)發(fā)達國家，并且財政支出結(jié)構(gòu)與稅收負擔高低并不直接關(guān)聯(lián),因此不能用政府的社會服務(wù)水平較低來推論中國是高稅收負擔國［l］o而李波的

4、判斷正相反，認為評判宏觀稅收負擔水平的根本標準取決于是否提升人民福利，既然中國社會保障體系不發(fā)達，就可以認為中國宏觀稅收負擔較高L4］o?除了對宏觀稅收負擔進行判斷外，一些學者還利用其他指標對中國稅收負擔進行判斷。如荊霞等［5］、孫琳琳和任若恩［6］測算了資本的邊際有效稅收負擔，劉溶滄和馬拴友［7］、劉初旺［8］測算了以資本、勞動和消費為稅基的平均稅收負擔，孫玉棟［9］測算了各稅種的稅收負擔，楊之剛等［10］測算了微觀企業(yè)的增值稅和所得稅負擔，王韜和蕭艷汾［11］【歡迎閱讀】測算了行業(yè)的稅收負擔。但是，即使是

5、這些多角度研究，也沒有明確地判斷出中國稅收負擔高低與否。？為什么僅是一個數(shù)據(jù)指標的稅收負擔會引起那么多的爭議？主要原因在于:判斷稅收負擔不能脫離對財政資金用途及支出效率的分析。這是因為同樣一筆資金，如果在公共部門手中比在私人部門手中更能實現(xiàn)如促進經(jīng)濟增長、公平分配、保障民生等目標,那么即使是稅收占GDP的比率較高，也不能輕易斷言稅收負擔過重。如發(fā)達國家稅收比率一般大大高于發(fā)展中國家，但是他們的社會保障體系也比較發(fā)達，因此不能簡單地通過國際比較，得出發(fā)達國家宏觀稅收負擔重的結(jié)論。但是，如果通過分析財政資金用途及

6、支出效率來判斷稅收負擔高低，那么各種研究的爭議會更大。其他的難以判斷稅收負擔高低的原因還有：衡量稅收負擔的指標有多種，不同研究者分析的角度不同；一些稅種的稅收負擔可以轉(zhuǎn)嫁，名義稅收負擔與實際稅收負擔可以不一致；稅收負擔高低與否是通過比較得來的，但是不同經(jīng)濟體的比較基礎(chǔ)往往差異較大。由于這些原因，盡管中國稅收連續(xù)多年以高于GDP增幅的速度增長,但對中國稅收負擔的高低仍存在較大爭議。？由于稅收負擔合理與否，對落實科學發(fā)展觀、確保政府滿足公共需要的財力、促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展、保證政治穩(wěn)定等諸多問題都有著重要意義，本文

7、對中國稅收負擔進行多角度分析，從以下方面對既有文獻進行拓展：一是根據(jù)OECD國家測算稅收負擔的經(jīng)驗[12],運用多個指標對稅收負擔進行綜合判斷，從方法論角度提出判斷稅收負擔的新方法；二是探討每個指標的隱含比較基礎(chǔ)，指出以往國內(nèi)學術(shù)界在研究中易忽視的問題；三是研究稅收負擔上升趨勢下的國民收入分配格局變動。需要說明的是，由于上述提出的引起稅收負擔爭議的原因，本文也不給出中國稅收負擔高低與否的判斷，只是通過多方面測算，使人們能夠從多角度觀察中國稅收負擔問題。?二、名義稅收負擔分析？最常用的稅收負擔測量方法是觀察名義

8、稅率或“法定稅率”，它是研究不同稅制結(jié)構(gòu)之間差別的起點。在中國各稅種中，依照占總稅收收入的比重排列的順序分別為增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和個人所得稅,四者加起來占總稅收收入的80%以上。在這四大稅種中，世界各國開征營業(yè)稅的國家非常少，缺乏比較基礎(chǔ)，因此我們對其它三種稅的名義稅率進行比較。？中國實行的增值稅基本稅率為17%,2009年之前實行的是生產(chǎn)型增值稅,2009年為配合積極財政政策的實行，轉(zhuǎn)型為