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1、中國稅收負擔的探討中國稅收負擔的探討中國稅收負擔的探討 中國稅收負擔的探討 一、稅收負擔的基本內(nèi)涵 從絕對額的層面上來分析,稅收負擔通常情況下是指納稅人應該提交給國家的稅費;從相對額的層面上來看,稅收負擔通常情況下是指納稅人必須交納的稅額和相應計稅準則價值的比值。稅收負擔主要決定著國家和納稅人以及不同納稅人間的分配情況。國家從納稅人那里實施征稅,一方面可以使納稅人所占有社會產(chǎn)品總量發(fā)生改變,同時也將改變不同納稅人間所占有的社會產(chǎn)品比率,這樣就產(chǎn)生了國家和納稅人以及不本文由畢業(yè)論文網(wǎng)收集整理同納稅人間的分配聯(lián)系,形成了重要的社會產(chǎn)品分配關系?! 《?、宏觀稅收負擔分析 宏觀稅收負擔
2、呈現(xiàn)恢復性提升的趨勢,同時不存在比較重的宏觀稅收負擔,或者沒有較高的宏觀稅率,通常情況下是指某個國家在一定時間內(nèi)政府獲得的稅收總量在同一時期內(nèi)國內(nèi)生產(chǎn)總值中所占的比例。宏觀稅收負擔不但可以體現(xiàn)中國在國民經(jīng)濟總量的分配情況,而且能夠反映中國實施社會職能和財政職能的力度。宏觀稅收負擔狀況和中國的政治體制、經(jīng)濟水平、經(jīng)濟制度以及財富集中程度是密切相關的,在中國經(jīng)濟決策中占有非常重要的位置。 近年來,面向世界范圍, 對于收入比較高的國家,宏觀稅收負擔大部分都高于30%, 收入一般的國家宏觀稅收負擔大約為20%-30%,收入較低的國家宏觀稅收負擔大約為20%?! ⊥ㄟ^對全球范圍內(nèi)的實際經(jīng)濟進
3、行分析,可知因為政治社會制度的差異以及發(fā)展階段的差別,還未形成一個大眾認可的最佳宏觀稅收負擔比例,然而稅收對經(jīng)濟活動主體的行為有著較大的影響,同時也影響著某個國家的經(jīng)濟增長情況以及在國際市場中的水平,這是一個實際存在的問題。全球銀行家馬斯頓對此進行了相應的實證研究,他選取了二十一個國家作為研究對象,并且進行了對比研究,從而發(fā)現(xiàn)了宏觀稅收負擔水平對社會經(jīng)濟發(fā)展的影響,并得到了以下結論:稅收負擔比較小的國家的人均GDP的提高速度明顯超過了稅收負擔比較重的國家;稅收負擔比較小的國家在公共以及私人消費上明顯超過了稅收負擔比較重的國家;稅收負擔比較小的國家所對應的投資提高速度和出口水平超過了稅收
4、負擔比較重的國家;稅收負擔比較小的國家在勞動就業(yè)和生產(chǎn)率提高速度上都超過了稅收負擔比較重的國家。宏觀稅收負擔和經(jīng)濟提高速度之間在數(shù)值上存在如下的聯(lián)系:在11%-31%的稅收負擔范圍內(nèi),稅收負擔和國家GDP提高速度存在著負相關的聯(lián)系,也就是說在稅收負擔提高1%的情況下,國家GDP提高速度降低%。馬斯頓比較了不同稅收負擔水平的國家,并且進行了對比研究,最終發(fā)現(xiàn)了如下的規(guī)律:10個稅收負擔小的國家對應的GDP每年提高大約為%,但是10個稅收負擔較大的國家GDP每年只提高%。馬斯頓的研究成果引起了社會各屆的普遍關注,很多人存在如下的觀點: 較大的宏觀稅收負擔對經(jīng)濟增長非常不利,但是較小的稅收負
5、擔能夠增加私人機構的儲蓄以及投資,增加資源利用水平,最終實現(xiàn)經(jīng)濟水平的持續(xù)提高。同時,較小的稅收負擔無法確保政府執(zhí)行其職能所必須的經(jīng)濟支持,因此稅收負擔的水平比較難確定下來。即使是這樣的情況,宏觀稅收負擔過小能夠保持經(jīng)濟的持續(xù)提高, 并且得到了社會各屆的普遍認可,并且在全球范圍內(nèi)的稅制改革過程中得到了應用?! ∥覈暮暧^稅收負擔在較長的時間內(nèi)都是比較小的, 1996年我國的稅收負擔處于了最少的狀態(tài),只有10%。從此以后,中國的經(jīng)濟保持著穩(wěn)定提高的態(tài)勢,稅收收入處于比較快的發(fā)展趨勢,宏觀稅收負擔也出現(xiàn)了連續(xù)提升的狀態(tài),在2004年稅收負擔提高到了19%。然而和全球范圍內(nèi)的其他國家進行比較
6、,這個水平還是比較小的。所以,準確地評估中國宏觀稅收負擔的實際情況,表明中國的宏觀稅收負擔在經(jīng)歷了較小的階段以后,在經(jīng)濟穩(wěn)定提高和稅務機構的支持下, 宏觀稅收負擔有了迅速的恢復, 并沒有偏重。從目前我國的生產(chǎn)力發(fā)展水平、經(jīng)濟制度、財政職能的實現(xiàn)、稅收制度及稅收征管水平的實踐來看, 宏觀稅收負擔保持在20% 左右的水平是可行的, 對于整個社會經(jīng)濟的發(fā)展也是有利的。一些學者提出僅僅利用稅收收入在GDP中所占的比例無法表征中國的 宏觀稅收負擔情況,并且給出了大、中、小三種不同情況的宏觀稅收負擔: 1、稅收收入在GDP中的比率,可以稱為小口徑的宏觀稅收負擔。 2、財政收入在GDP中的比例
7、,可以稱為中口徑的宏觀稅收負擔?! ?、政府收入在GDP中的比例,可以稱為大口徑的宏觀稅收負擔?! 〔扇「鞣N口徑下的宏觀稅收負擔能夠體現(xiàn)不同的問題,針對稅收負擔,筆者主要選擇小口徑的宏觀稅收負擔,主要原因如下: 1、小口徑的宏觀稅收負擔和宏觀稅收負擔的內(nèi)涵一致,是研究的基礎?! ?、稅收主要是指根據(jù)法律采取的一種政府收入方式,具有較好的規(guī)范性,稅收的調節(jié)應該利用法律程序。但是收費一般情況下是臨時的,屬于一種非規(guī)范性的政府收入方式,必須通過行政