中國稅收負(fù)擔(dān)的探討

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1、中國稅收負(fù)擔(dān)的探討中國稅收負(fù)擔(dān)的探討　　一、稅收負(fù)擔(dān)的基本內(nèi)涵　　從絕對額的層面上來分析，稅收負(fù)擔(dān)通常情況下是指納稅人應(yīng)該提交給國家的稅費；從相對額的層面上來看，稅收負(fù)擔(dān)通常情況下是指納稅人必須交納的稅額和相應(yīng)計稅準(zhǔn)則價值的比值。稅收負(fù)擔(dān)主要決定著國家和納稅人以及不同納稅人間的分配情況。國家從納稅人那里實施征稅，一方面可以使納稅人所占有社會產(chǎn)品總量發(fā)生改變，同時也將改變不同納稅人間所占有的社會產(chǎn)品比率，這樣就產(chǎn)生了國家和納稅人以及不本文由.L.收集整理同納稅人間的分配聯(lián)系，形成了重要的社會產(chǎn)品分配關(guān)系?！　《⒑暧^稅收負(fù)擔(dān)分析　　宏觀稅收負(fù)擔(dān)呈

2、現(xiàn)恢復(fù)性提升的趨勢，同時不存在比較重的宏觀稅收負(fù)擔(dān)，或者沒有較高的宏觀稅率，通常情況下是指某個國家在一定時間內(nèi)政府獲得的稅收總量在同一時期內(nèi)國內(nèi)生產(chǎn)總值中所占的比例。宏觀稅收負(fù)擔(dān)不但可以體現(xiàn)中國在國民經(jīng)濟總量的分配情況，而且能夠反映中國實施社會職能和財政職能的力度。宏觀稅收負(fù)擔(dān)狀況和中國的政治體制、經(jīng)濟水平、經(jīng)濟制度以及財富集中程度是密切相關(guān)的，在中國經(jīng)濟決策中占有非常重要的位置?！　〗陙?，面向世界范圍，　對于收入比較高的國家，宏觀稅收負(fù)擔(dān)大部分都高于30%，　收入一般的國家宏觀稅收負(fù)擔(dān)大約為20%-30%，收入較低的國家宏觀稅收負(fù)擔(dān)大約為2

3、0%?！　⊥ㄟ^對全球范圍內(nèi)的實際經(jīng)濟進行分析，可知因為政治社會制度的差異以及發(fā)展階段的差別，還未形成一個大眾認(rèn)可的最佳宏觀稅收負(fù)擔(dān)比例，然而稅收對經(jīng)濟活動主體的行為有著較大的影響，同時也影響著某個國家的經(jīng)濟增長情況以及在國際市場中的水平，這是一個實際存在的問題。全球銀行家馬斯頓對此進行了相應(yīng)的實證研究，他選取了二十一個國家作為研究對象，并且進行了對比研究，從而發(fā)現(xiàn)了宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平對社會經(jīng)濟發(fā)展的影響，并得到了以下結(jié)論：稅收負(fù)擔(dān)比較小的國家的人均GDP的提高速度明顯超過了稅收負(fù)擔(dān)比較重的國家；稅收負(fù)擔(dān)比較小的國家在公共以及私人消費上明顯超過了稅

4、收負(fù)擔(dān)比較重的國家；稅收負(fù)擔(dān)比較小的國家所對應(yīng)的投資提高速度和出口水平超過了稅收負(fù)擔(dān)比較重的國家；稅收負(fù)擔(dān)比較小的國家在勞動就業(yè)和生產(chǎn)率提高速度上都超過了稅收負(fù)擔(dān)比較重的國家。宏觀稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟提高速度之間在數(shù)值上存在如下的聯(lián)系：在11%-31%的稅收負(fù)擔(dān)范圍內(nèi)，稅收負(fù)擔(dān)和國家GDP提高速度存在著負(fù)相關(guān)的聯(lián)系，也就是說在稅收負(fù)擔(dān)提高1%的情況下，國家GDP提高速度降低0.36%。馬斯頓比較了不同稅收負(fù)擔(dān)水平的國家，并且進行了對比研究，最終發(fā)現(xiàn)了如下的規(guī)律：10個稅收負(fù)擔(dān)小的國家對應(yīng)的GDP每年提高大約為8.5%，但是10個稅收負(fù)擔(dān)較大的國家GD

5、P每年只提高1.8%。馬斯頓的研究成果引起了社會各屆的普遍關(guān)注，很多人存在如下的觀點：　較大的宏觀稅收負(fù)擔(dān)對經(jīng)濟增長非常不利，但是較小的稅收負(fù)擔(dān)能夠增加私人機構(gòu)的儲蓄以及投資，增加資源利用水平，最終實現(xiàn)經(jīng)濟水平的持續(xù)提高。同時，較小的稅收負(fù)擔(dān)無法確保政府執(zhí)行其職能所必須的經(jīng)濟支持，因此稅收負(fù)擔(dān)的水平比較難確定下來。即使是這樣的情況，宏觀稅收負(fù)擔(dān)過小能夠保持經(jīng)濟的持續(xù)提高，　并且得到了社會各屆的普遍認(rèn)可，并且在全球范圍內(nèi)的稅制改革過程中得到了應(yīng)用?！　∥覈暮暧^稅收負(fù)擔(dān)在較長的時間內(nèi)都是比較小的，　1996年我國的稅收負(fù)擔(dān)處于了最少的狀態(tài)，只有1

6、0%。從此以后，中國的經(jīng)濟保持著穩(wěn)定提高的態(tài)勢，稅收收入處于比較快的發(fā)展趨勢，宏觀稅收負(fù)擔(dān)也出現(xiàn)了連續(xù)提升的狀態(tài)，在2004年稅收負(fù)擔(dān)提高到了19%。然而和全球范圍內(nèi)的其他國家進行比較，這個水平還是比較小的。所以，準(zhǔn)確地評估中國宏觀稅收負(fù)擔(dān)的實際情況，表明中國的宏觀稅收負(fù)擔(dān)在經(jīng)歷了較小的階段以后，在經(jīng)濟穩(wěn)定提高和稅務(wù)機構(gòu)的支持下，　宏觀稅收負(fù)擔(dān)有了迅速的恢復(fù)，　并沒有偏重。從目前我國的生產(chǎn)力發(fā)展水平、經(jīng)濟制度、財政職能的實現(xiàn)、稅收制度及稅收征管水平的實踐來看，　宏觀稅收負(fù)擔(dān)保持在20%　左右的水平是可行的，　對于整個社會經(jīng)濟的發(fā)展也是有利的。一

7、些學(xué)者提出僅僅利用稅收收入在GDP中所占的比例無法表征中國的宏觀稅收負(fù)擔(dān)情況，并且給出了大、中、小三種不同情況的宏觀稅收負(fù)擔(dān)：　　1、稅收收入在GDP中的比率，可以稱為小口徑的宏觀稅收負(fù)擔(dān)?！　?、財政收入在GDP中的比例，可以稱為中口徑的宏觀稅收負(fù)擔(dān)?！　?、政府收入在GDP中的比例，可以稱為大口徑的宏觀稅收負(fù)擔(dān)?！　〔扇「鞣N口徑下的宏觀稅收負(fù)擔(dān)能夠體現(xiàn)不同的問題，針對稅收負(fù)擔(dān)，筆者主要選擇小口徑的宏觀稅收負(fù)擔(dān)，主要原因如下：　　1、小口徑的宏觀稅收負(fù)擔(dān)和宏觀稅收負(fù)擔(dān)的內(nèi)涵一致，是研究的基礎(chǔ)。　　2、稅收主要是指根據(jù)法律采取的一種政府收入方式

8、，具有較好的規(guī)范性，稅收的調(diào)節(jié)應(yīng)該利用法律程序。但是收費一般情況下是臨時的，屬于一種非規(guī)范性的政府收入方式，必須通過行政力量進行調(diào)節(jié)?！　?、最關(guān)鍵的