工會(huì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管控探索.doc

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1、工會(huì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管控探索新形勢下加強(qiáng)經(jīng)審工作，是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的重要手段，是強(qiáng)化工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用全過程監(jiān)管的重要方式，也是提高資金使用績效的重要保障。黨的十八大以來以及黨的十九大，中央就加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)與推進(jìn)反腐作出了一系列部署，出臺(tái)了一系列更嚴(yán)格的規(guī)定。面對新形勢新要求，工會(huì)經(jīng)審如何發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督作用，提高內(nèi)審監(jiān)督質(zhì)量和運(yùn)行效率，防范把控風(fēng)險(xiǎn)，更好地服務(wù)于工運(yùn)事業(yè)發(fā)展，是擺在工會(huì)內(nèi)審人員面前的新課題。一、工會(huì)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀5工會(huì)內(nèi)部審計(jì)是指對工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法與效益實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、下審一級(jí)”的工作體制，主要包括

2、對本級(jí)、所屬事業(yè)單位，以及下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)及資產(chǎn)的審計(jì)。其中上級(jí)工會(huì)對下一級(jí)工會(huì)進(jìn)行經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)審計(jì)、工會(huì)主席離任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，核心是因?yàn)樯舷录?jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳與計(jì)撥的特殊性而產(chǎn)生，屬于工會(huì)組織內(nèi)部的業(yè)務(wù)審計(jì)，體現(xiàn)了工會(huì)審計(jì)的“分級(jí)負(fù)責(zé)”特性。當(dāng)前，工會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作雖得到普遍認(rèn)可和重視，但仍存在一些問題或風(fēng)險(xiǎn)。（一）人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。受工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足、內(nèi)部管理水平不高、工會(huì)審計(jì)人力不足、審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不強(qiáng)、審計(jì)技術(shù)方法落后等因素的影響，當(dāng)前工會(huì)經(jīng)審人員素質(zhì)和隊(duì)伍建設(shè)不能滿足審計(jì)工作需要，是工會(huì)審計(jì)工作中可能發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。（二）內(nèi)控制度不完善風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制

3、制度是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控和掌控。在實(shí)際工作中，一些工會(huì)組織僅僅將內(nèi)部控制理解為財(cái)務(wù)管理制度，沒有意識(shí)到單位負(fù)責(zé)人及其相關(guān)人員均需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，往往不結(jié)合自身實(shí)際，而是直接轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)部門下發(fā)的財(cái)務(wù)管理制度，致使自身單位內(nèi)部控制管理責(zé)任缺失，內(nèi)控制度無法落實(shí)。（三）審計(jì)權(quán)威不足風(fēng)險(xiǎn)。由于工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)履行職責(zé)的權(quán)限尚在進(jìn)一步完善中，工會(huì)審計(jì)的強(qiáng)制性權(quán)力和手段有限，工會(huì)審計(jì)的權(quán)威性相對薄弱，在一定程度上給工會(huì)審計(jì)職能作用的發(fā)揮帶來了局限性。（四）審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命，貫

4、穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程。審計(jì)質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)格、控制不到位，將導(dǎo)致在審計(jì)實(shí)施過程、審計(jì)定性處理處罰、出具審計(jì)報(bào)告和決定等方面出現(xiàn)紕漏。當(dāng)前，各級(jí)工會(huì)審計(jì)質(zhì)量存在參差不齊現(xiàn)象，就事論事多、分析挖掘少，反映個(gè)性問題多、綜合分析情況少，對審計(jì)結(jié)果缺乏提煉、綜合分析和再加工。（五）審計(jì)成果應(yīng)用不到位風(fēng)險(xiǎn)。目前，一些工會(huì)審計(jì)成果并未得到較好或較充分的應(yīng)用。審計(jì)成果是經(jīng)審組織作用發(fā)揮的“顯示器”，如果審計(jì)成果后續(xù)應(yīng)用沒有及時(shí)跟進(jìn)或應(yīng)用不夠充分，將在一定程度上造成審計(jì)資源的浪費(fèi)，也會(huì)使工會(huì)審計(jì)成效大打折扣。二、工會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施5（一）提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，打好“人”的基礎(chǔ)。要從根本上

5、解決工會(huì)內(nèi)審力量薄弱和干部專職不專用問題，應(yīng)采取以下措施。一是在發(fā)揮廣大會(huì)員參與民主監(jiān)督及經(jīng)審委員監(jiān)督的同時(shí)，借助社會(huì)審計(jì)力量或聘請具有審計(jì)、財(cái)務(wù)豐富經(jīng)驗(yàn)的“特邀審計(jì)員”參與工會(huì)經(jīng)審工作，引進(jìn)或?qū)W習(xí)規(guī)范的審計(jì)方法和程序，解決工會(huì)審計(jì)專業(yè)人員不足問題，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)經(jīng)審人員的專業(yè)培訓(xùn)。內(nèi)審人員綜合素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能否順利、有效開展的關(guān)鍵，針對基層工會(huì)內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、內(nèi)容陳舊、專業(yè)培訓(xùn)不充分等普遍現(xiàn)象，應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地組織工會(huì)經(jīng)審人員在財(cái)務(wù)管理、財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)審專業(yè)和計(jì)算機(jī)經(jīng)審知識(shí)等方面開展專題培訓(xùn)。三是組織交流活動(dòng)。開展以業(yè)務(wù)交流、理論研究、交叉審計(jì)等為內(nèi)

6、容的經(jīng)審互審工作，增強(qiáng)工會(huì)審計(jì)人員之間的交流和學(xué)習(xí)；組織優(yōu)秀審計(jì)人員到發(fā)達(dá)地區(qū)工會(huì)學(xué)習(xí)考察先進(jìn)的工會(huì)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和做法，拓展視野。通過持續(xù)開展培訓(xùn)交流，不斷提高工會(huì)經(jīng)審人員業(yè)務(wù)能力，建設(shè)高素質(zhì)、高水平、復(fù)合型的工會(huì)內(nèi)部經(jīng)審隊(duì)伍，使工會(huì)內(nèi)審人員具備與新形勢發(fā)展需要相適應(yīng)的能力素質(zhì)和專業(yè)水平。（二）健全內(nèi)部控制制度，建立良好的內(nèi)控環(huán)境。工會(huì)內(nèi)部控制審計(jì)是開展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。在執(zhí)行審計(jì)作業(yè)時(shí)，需要對相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行充分的了解，內(nèi)部控制制度執(zhí)行得越好，內(nèi)部審計(jì)就開展得越好。因此，需要工會(huì)委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)及各個(gè)職能部門共同承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。一是應(yīng)健全內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)。

7、目前內(nèi)部控制的法規(guī)以部門規(guī)章為主，主要集中于工會(huì)財(cái)務(wù)部門，工會(huì)系統(tǒng)還沒有形成內(nèi)部控制的整體框架。應(yīng)根據(jù)實(shí)際，進(jìn)一步構(gòu)建有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范體系。二是要完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系。要制定高水準(zhǔn)的審計(jì)準(zhǔn)則，注重可操作性和嚴(yán)肅性，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。工會(huì)組織應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際建立系統(tǒng)的管理機(jī)制，把內(nèi)控制度落到實(shí)處，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境奠定制度基礎(chǔ)。（三）拓展內(nèi)審職能，增強(qiáng)工會(huì)審計(jì)的權(quán)威性。一是要拓展內(nèi)部審計(jì)職能，完成從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變，大力強(qiáng)化管理審計(jì)，廣泛推行內(nèi)部控制審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)展到工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用績效及風(fēng)險(xiǎn)評估等方面，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)