出口退稅培訓(xùn)--外貿(mào)201108

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1、出口貨物退免稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)1主要內(nèi)容第一部分出口退（免）稅基本政策規(guī)定第二部分出口退（免）稅管理實(shí)務(wù)2第一部分出口退（免）稅基本政策規(guī)定?出口貨物退（免）稅的概念及作用?出口貨物退（免）稅的形式?出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍及　　貨物范圍?出口貨物退（免）稅的稅種及退稅率?出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)3?出口貨物退（免）稅的預(yù)算級次?幾種常見的出口貿(mào)易方式?出口貨物征稅的規(guī)定?出口貨物免稅的規(guī)定4一、出口貨物退（免）稅的概念及作用概念：出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)當(dāng)中，對我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷

2、售環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。它是國際貿(mào)易中通常采取的并為各國接受的、目的在于鼓勵(lì)各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。5作用：1、鼓勵(lì)出口，增強(qiáng)出口貨物的競爭能力。2、配合外貿(mào)體制改革，促進(jìn)出口企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。3、促進(jìn)對外貿(mào)易發(fā)展，增強(qiáng)我國外匯儲(chǔ)備能力。4、國家調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段，推動(dòng)和帶動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。6二、出口貨物退（免）稅的形式現(xiàn)行出口貨物的經(jīng)營單位主要有兩類：一類是貿(mào)易型的外貿(mào)企業(yè)，另一類是實(shí)體型的有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（含內(nèi)、外資企業(yè)）。1、外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物對外銷售

3、，其自身銷售環(huán)節(jié)的增值部分免稅，收購成本部分因外貿(mào)企業(yè)在收購這些貨物時(shí)，在支付貨款的同時(shí)也已支出了生產(chǎn)、經(jīng)營該類產(chǎn)品的企業(yè)已納的增值稅稅款，因此，貨物出口后按收購成本與退稅率計(jì)算退稅并退還給外貿(mào)企業(yè)，征退稅率之差計(jì)入企業(yè)成本。72、對實(shí)體型有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2002年以前實(shí)行“先征后退”管理辦法，國家稅務(wù)總局根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號）的規(guī)定，制定了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[200

4、2]11號），規(guī)定自2002年1月1日起生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全部實(shí)行“免、抵、退”管理辦法。8“免、抵、退”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額先抵頂內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額，不足抵扣部分給予退稅。具體地講，實(shí)行“免、抵、退”稅方法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，“抵”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)抵扣的稅額

5、未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完的稅款部分予以退稅。93、生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡易辦法征稅的貨物，免征增值稅，出口的其他貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法。4、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口計(jì)劃內(nèi)的卷煙免征增值稅、消費(fèi)稅，不退稅。5、部分貨物出口實(shí)行免稅。10三、出口貨物退免稅的企業(yè)范圍《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]51號）第二條明確規(guī)定：“出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅。

6、”出口商包括對外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。11對外貿(mào)易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人。其中，個(gè)人（包括外國人）是指注冊登記為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)。特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指按國家有關(guān)規(guī)定可以申請出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員。12我國現(xiàn)行享受出口貨物退（免）稅的出口企業(yè)具體有下列八類：第一類是經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公

7、司和到異地設(shè)立的經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。第二類是經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司。第三類是經(jīng)商務(wù)部賦予的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的工貿(mào)企業(yè)、集生產(chǎn)與貿(mào)易為一體的集團(tuán)貿(mào)易公司等。這類企業(yè)，既有出口貨物生產(chǎn)性能，又有出口貨物經(jīng)營（貿(mào)易）性能。對此，凡是執(zhí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度、無生產(chǎn)實(shí)體、僅從事出口貿(mào)易業(yè)務(wù)的，可比照第一類外貿(mào)企業(yè)的有關(guān)規(guī)定辦理退（免）稅；凡是有生產(chǎn)實(shí)體，且從事出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，執(zhí)行工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的，可比照第二類自營生產(chǎn)企業(yè)的有關(guān)規(guī)定辦理退（免）稅。第四類

8、是外商投資企業(yè)。外商投資企業(yè)在規(guī)定退稅投資總額內(nèi)以貨幣采購的符合退稅條件的國產(chǎn)設(shè)備也享受退稅政策。13第五類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。包括委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的有進(jìn)出口權(quán)的外貿(mào)企業(yè)和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。第六類經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立，享有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中外合資企業(yè)和合資連鎖企業(yè)（簡稱“商業(yè)合資企業(yè)”），其收購自營出口業(yè)務(wù)準(zhǔn)予退稅的國產(chǎn)貨物范圍