淺議如何加強(qiáng)與改進(jìn)施工企業(yè)稅務(wù)管理

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1、淺議如何加強(qiáng)與改進(jìn)施工企業(yè)稅務(wù)管理　　摘要：本文結(jié)合我國稅收新政，就施工企業(yè)如何既保證足額上繳稅款，又能在充分利用優(yōu)惠政策少繳稅款，進(jìn)行了簡要闡述。關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；稅務(wù)管理；加強(qiáng)改進(jìn)；方法探析企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容可分為：籌資稅務(wù)管理、投資稅務(wù)管理、營運稅務(wù)管理、收益分配稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險管理等五項重要內(nèi)容。那么，如何做好企業(yè)的稅務(wù)管理1企業(yè)籌資稅務(wù)管理企業(yè)籌資稅務(wù)管理包括債務(wù)籌資稅務(wù)和權(quán)益籌資管理。利用權(quán)益籌資，可以避免收益向外分配時存在的雙重納稅問題。所以企業(yè)在籌資決策時，應(yīng)對不同的籌資組合進(jìn)行比

2、較、分析，在充分考慮了企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險承受能力后，適當(dāng)?shù)睦脗鶆?wù)融資，最終確定一個能達(dá)到減少稅收目的的籌資組合。2企業(yè)投資稅務(wù)管理企業(yè)投資的稅務(wù)管理包括研究開發(fā)、直接投資和間接投資的稅務(wù)管理。6企業(yè)所得稅法規(guī)定，新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費用，可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，具體為：未形成無形資產(chǎn)的部分計入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實扣除基礎(chǔ)上，再按照研發(fā)費用的50%加計扣除；對形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本150%攤銷；對由于技術(shù)研發(fā)費加計扣除部分形成企業(yè)年度虧損部分作為以后年度的納稅調(diào)減

3、項目處理。除此之外，符合國家相關(guān)政策的企業(yè)在研發(fā)的無形資產(chǎn)可以作為企業(yè)的核心知識產(chǎn)權(quán)條件下，可申報高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率。雖然優(yōu)惠政策很誘人，但要想成功申報高新技術(shù)企業(yè)，十分艱難的。必須早準(zhǔn)備，早籌劃，且全員參與，做好打長期戰(zhàn)的準(zhǔn)備。對于企業(yè)直接投資的稅務(wù)管理，可做的文章也很多。首先國家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，通過稅收政策影響企業(yè)投資方向（行業(yè)）的選擇，如選擇投資使用國家規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能、安全等專用設(shè)備的，可用投資額的10%從當(dāng)年起5年內(nèi)抵減企業(yè)的所得稅應(yīng)納稅額。其次，對企業(yè)的出資也可調(diào)

4、整思路，遇到重大涉稅行為時，由專業(yè)人員測算籌劃，相互比對，最終確定正確的方案。例如，被投資企業(yè)需要投資企業(yè)的一處房產(chǎn)，如投資企業(yè)全部采取貨幣資金出資，然后由被投資企業(yè)向投資企業(yè)購入此房產(chǎn)，則投資企業(yè)需繳納土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等。但如果投資企業(yè)以該房屋直接投資入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險，按國家相關(guān)稅收政策規(guī)定，則可免予負(fù)擔(dān)上述稅收。6企業(yè)的間接投資，是指用資金購買股票、債券等金融資產(chǎn)而不直接參與其它企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的投資活動。相比直接投資，間接投資考慮的稅收因素較少，但也有稅收

5、籌劃的空間。如按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，國債利息收益免交企業(yè)所得稅等。3企業(yè)營運稅務(wù)管理企業(yè)營運活動中，通過對存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分?jǐn)?、壞賬準(zhǔn)備的計提等業(yè)務(wù)的會計處理，在不同的會計年度內(nèi)實現(xiàn)不同的所得稅，從而達(dá)到延緩納稅目的，提高企業(yè)資金使用效率。如，采用加速折舊法、加大當(dāng)期折舊、選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負(fù)擔(dān)等。企業(yè)做好營運稅務(wù)管理，首先把好合同簽訂關(guān)，避免多交營業(yè)稅。例如，根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。所以，企業(yè)

6、在簽訂承包合同時，最好分開簽訂，分開驗工計價，以達(dá)到少繳稅的目的；其次，要加強(qiáng)財務(wù)檢查，督促項目將購置的固定資產(chǎn)及時組資，按規(guī)定計提折舊，及時計入成本，同時控制固定資產(chǎn)的大修理支出，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常維修，以減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，取得資金的時間價值。4企業(yè)收益分配稅務(wù)管理企業(yè)收益分配稅務(wù)管理包括所得稅的稅務(wù)管理、虧損彌補稅務(wù)管理和股利分配稅務(wù)管理等。6首先，在所得稅稅務(wù)管理中企業(yè)應(yīng)該注意：收入成本的確認(rèn)嚴(yán)格按照完工百分比法進(jìn)行，不超前或滯后確認(rèn)收入成本；企業(yè)應(yīng)積極利用不征稅收入和免稅收入的規(guī)定，降

7、低稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)，嚴(yán)格區(qū)分并充分列支業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等、做好各項費用的測算和檢查，用足抵扣限額。如招待費企業(yè)可以利用平衡點的方法進(jìn)行節(jié)稅操作，具體說企業(yè)可以根據(jù)當(dāng)年的銷售計劃，按照銷售額確定企業(yè)當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費的最高限額，如果當(dāng)年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費小于該限額，則說明稅前扣除額沒有被充分利用，從而多繳納了所得稅，如果當(dāng)年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費大于該限額，則說明稅前扣除額雖然被充分利用了，但是還要考慮由于超過了最高限額，超過的部分要調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額，也要多繳納所得稅。其

8、次，企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃時，應(yīng)充分利用投資地點稅收籌劃和投資方向稅收籌劃，以獲取稅收優(yōu)惠，降低稅負(fù)。根據(jù)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)可能存在的盈虧不均、稅率差別等因素來決定分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立，將合理、合法地降低稅收成本，例如分支機(jī)構(gòu)是否具有法人資格決定了企業(yè)所得稅的繳納方式。如果具有法人資格，則獨立申報企業(yè)所得稅，如果不具有法人資格，則需由總機(jī)構(gòu)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。6企業(yè)可以通過以前年度虧損的充分彌補，相應(yīng)縮小應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在企業(yè)的虧損彌補稅務(wù)管理中，