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1、管理會(huì)計(jì)研究(1)理論篇之專題一 管理會(huì)計(jì)發(fā)展線索傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的框架基本原理(方法)基本內(nèi)容規(guī)劃未來控制現(xiàn)在考核過去管理決策預(yù)測分析經(jīng)營決策分析：定價(jià)決策生產(chǎn)與成本決策質(zhì)量成本與全面質(zhì)量管理存貨管理與適時(shí)制投資決策分析成本概念應(yīng)用變動(dòng)成本與固定成本相關(guān)成本與非相關(guān)成本---短期決策付現(xiàn)成本與非付現(xiàn)成本----長期決策一般而言:變動(dòng)成本---相關(guān)成本---付現(xiàn)成本固定成本（折舊）---非相關(guān)成本---非付現(xiàn)成本邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)率概念銷售收入-變動(dòng)成本=邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)/銷售收入=邊際貢獻(xiàn)率概念的應(yīng)用規(guī)劃與控制本量利分析：變動(dòng)成本與固定成本的劃分保本
2、點(diǎn)：邊際貢獻(xiàn)=固定成本業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)：利潤中心---部門邊際貢獻(xiàn)指標(biāo)成本控制—變動(dòng)成本、固定成本2.短期決策最佳方案的選擇：邊際貢獻(xiàn)最大3.長期決策現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流出、現(xiàn)金流入變動(dòng)成本---現(xiàn)金流出固定成本中折舊----非現(xiàn)金流出成本決策的方法生命周期的成本計(jì)算方法規(guī)劃階段---研究和開發(fā)制造階段---生產(chǎn)退出市場階段---售后服務(wù)目標(biāo)成本計(jì)算法---規(guī)劃階段與傳統(tǒng)成本方法的比較市場調(diào)查確定客戶的需求產(chǎn)品的定位產(chǎn)品的設(shè)計(jì)估計(jì)的成本+期望的利潤=預(yù)計(jì)的價(jià)格市場調(diào)查確定顧客需求和產(chǎn)品的銷售價(jià)格產(chǎn)品定位目標(biāo)銷售價(jià)格--目標(biāo)利潤=目標(biāo)成本價(jià)值工程和成本的持續(xù)改進(jìn)等
3、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本的方法*拆卸分析法（tear-downanalysis)*質(zhì)量職能的有效運(yùn)用（Qualityfunctiondeployment，QFD)*價(jià)值工程（Valueengineering）V=F/C20世紀(jì)40年代美國通用電氣設(shè)計(jì)工程師L.D.麥爾斯首創(chuàng)*Reengineering—工程再造1.paradigmshift—思維模式改變2.customersatisfaction—顧客滿意3.empowerment—員工授權(quán)4.process—流程改變5.Informationtechnology—信息科技改善成本法（Kaizencosting
4、）基本含義日本汽車行業(yè)的應(yīng)用上期單車的實(shí)際成本(A)=上期的實(shí)際成本上期的實(shí)際產(chǎn)量預(yù)計(jì)本期全部工廠的實(shí)際成本(B)=上期單車的實(shí)際成本×本期預(yù)計(jì)產(chǎn)量全部工廠本期的KAIZEN目標(biāo)(C)=B×預(yù)計(jì)成本的目標(biāo)降低率分配率(D)=每個(gè)工廠的實(shí)際可控成本全部工廠的實(shí)際可控成本每個(gè)工廠的KAIZEN成本總額=C×D傳統(tǒng)成本降低的方法與KAIZEN的比較*概念*方法*責(zé)任人其他成本工具Qualitycost(質(zhì)量成本）preventioncost預(yù)防成本appraisalcost鑒定成本internal-failurecost內(nèi)部損失成本external-fai
5、lurecost外部損失成本TotalQualityManagement------全面質(zhì)量管理*全員性*全面性*全過程性基本方法：一個(gè)過程、四個(gè)階段、八個(gè)步驟、七種工具、兩種方法、三次設(shè)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)相關(guān)問題責(zé)任中心的劃分內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格責(zé)任中心的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)責(zé)任中心的劃分成本中心、利潤中心、投資中心可控性原則相對(duì)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格—反映機(jī)會(huì)成本經(jīng)濟(jì)學(xué)中轉(zhuǎn)讓價(jià)格的定價(jià)模型*完全競爭市場中間產(chǎn)品的轉(zhuǎn)出價(jià)格=市場價(jià)格轉(zhuǎn)出方：邊際收入=邊際成本時(shí)的產(chǎn)量、價(jià)格轉(zhuǎn)入方：凈邊際收入=轉(zhuǎn)讓價(jià)格時(shí)的產(chǎn)量*不完全競爭市場轉(zhuǎn)讓價(jià)格：轉(zhuǎn)入部門的凈邊際收入=轉(zhuǎn)出部門的邊際貢獻(xiàn)的產(chǎn)量
6、與價(jià)格組合*實(shí)務(wù)中的定價(jià)方法市場價(jià)成本加成定價(jià)協(xié)商價(jià)格*跨國公司轉(zhuǎn)讓價(jià)格：母-子公司之間、子-子公司之間的轉(zhuǎn)讓價(jià)格該價(jià)格不受市場供求關(guān)系的影響，與公司的全球戰(zhàn)略目標(biāo)、謀求最大化利潤目標(biāo)有關(guān)。-定價(jià)考慮的因素◎所得稅因素---避稅A國稅率高B國稅率低低價(jià)成本低、收入高、利潤高或成本高、利潤低高價(jià)避稅港：無稅—百慕大、巴哈馬、開曼群島低稅—維京群島等特惠—愛爾蘭香農(nóng)、菲律賓巴丹等◎關(guān)稅因素低價(jià)轉(zhuǎn)讓，降低子公司的進(jìn)口額，少交關(guān)稅利用區(qū)域性關(guān)稅同盟或有關(guān)協(xié)定逃避關(guān)稅◎其他因素：規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)·規(guī)避政治風(fēng)險(xiǎn)利用轉(zhuǎn)讓價(jià)格轉(zhuǎn)移資產(chǎn)·規(guī)避東道國價(jià)格控制·規(guī)避通脹風(fēng)險(xiǎn)·規(guī)避
7、外匯匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)--預(yù)約定價(jià)（AdvancedPricingAgreement)跨國公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)是涉及多個(gè)利益主體的博弈過程,通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)在全球范圍內(nèi)進(jìn)行資源配置是跨國公司降低交易成本的必然選擇。同時(shí),各東道國和母國在稅收待遇和市場條件等方面的差異使得跨國公司能夠通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)獲取潛在利益。不當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)管理將損害各東道國和(或)母國的利益,從而導(dǎo)致各國政府對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的管制。預(yù)約定價(jià)制使轉(zhuǎn)讓定價(jià)的政府監(jiān)管從事后調(diào)整模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭孪葏f(xié)議模式,它避免了事后調(diào)整模式的內(nèi)在局限性,有效地降低了征納過程中的交易成本。APA---預(yù)約定價(jià)協(xié)議，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人
8、就其關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格和利潤的確定方法、原則所達(dá)成的預(yù)先約定。1987年日本首先采用，之后美國對(duì)其作了進(jìn)一步發(fā)展
