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1、第七章關(guān)稅-Microsoft-PowerPoint-演示文稿第一節(jié)稅種的設置一、稅種的設置（一）關(guān)稅的性質(zhì)和類型關(guān)稅是海關(guān)對進出關(guān)境的貨物或物品征收的一種稅。注意關(guān)境的概念注意貨物和物品的區(qū)別第一節(jié)稅種的設置“關(guān)境”是一個國家海關(guān)法令完全實施的境域。在通常情況下，關(guān)境和國境的境域是一致的，但是關(guān)稅同盟和自由貿(mào)易（區(qū)）、出口加工區(qū)的出現(xiàn)，使二者發(fā)生了分離。第一節(jié)稅種的設置（二）關(guān)稅的特殊作用1、保護本國產(chǎn)業(yè)2、調(diào)節(jié)國內(nèi)市場的商品供求關(guān)系3、調(diào)節(jié)商品的進出口總量，維護國際收支平衡4、貫徹平等互利原則，謀求對
2、等待遇三、關(guān)稅的產(chǎn)生和發(fā)展二、征稅對象、納稅人（一）征稅對象關(guān)稅的征稅對象是準許進出口的貨物和物品。其中，貨物是指國與國之間貿(mào)易性商品物資物品則是指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進境的個人物品。二、征稅對象、納稅人關(guān)稅的具體征稅對象是依照《中華人民共和國進出口稅則》確定的。自2007年1月1日起，我國采用以世界海關(guān)組織2007版《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》為基礎的進出口稅則。二、征稅對象、納稅人（二）納稅人進口貨物的收貨人出口貨物的
3、發(fā)貨人進境物品的所有人三、稅基和稅率（一）稅基1、概述從價關(guān)稅的稅基是貨物與物品的價格從量關(guān)稅的稅基是貨物與物品的數(shù)量完稅價格三、稅基和稅率2、進口貨物的完稅價格（1）一般進口貨物：以成交價格為基礎的完稅價格進口貨物的完稅價格由海關(guān)以符合《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》所列條件的成交價格，以及該貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費為基礎審查確定。注意起卸前案例1某公司從國外進口A商品一批，以境外口岸離岸價格成交，貨價折合人民幣800萬元，該批貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費150萬
4、元人民幣，保險費30萬元人民幣。請計算該公司進口該批貨物的關(guān)稅完稅價格。解：關(guān)稅完稅價格=800+150+30=980（萬元）三、稅基和稅率3、出口貨物的完稅價格（1）以成交價格為基礎的完稅價格出口貨物的完稅價格=離岸價格/（1+出口關(guān)稅稅率）（2）海關(guān)估定完稅價格三、稅基和稅率（二）稅率稅率設置原則(1)對進口國家建設和人民生活所必須的，而且國內(nèi)不能生產(chǎn)或供應不足的動植物良種、肥料、糧食等，予以免稅或采用低稅；三、稅基和稅率（2）原材料的進口稅率一般比半成品、成品要低；（3）對于國內(nèi)不能生產(chǎn)的機械設備和
5、儀器、儀表的零件、部件，其稅率應比整機低；（4）對于國內(nèi)已能生產(chǎn)的非國計民生所必須的物品，應制定較高的稅率；三、稅基和稅率（5）對國內(nèi)需要進行保護的產(chǎn)品和國內(nèi)外差價大的產(chǎn)品，應制定更高的稅率；（6）為了鼓勵出口，對絕大多數(shù)出口商品不征出口關(guān)稅，但對在國際市場上容量有限而又競爭性強的商品，以及需要限制出口的極少數(shù)原料、材料和半制成品，征收適當?shù)某隹陉P(guān)稅。三、稅基和稅率1、進口關(guān)稅稅率（1）固定稅率自2002年1月1日起，進口關(guān)稅設置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。對進口貨物在一定期
6、限內(nèi)可以實行暫定稅率。三、稅基和稅率（2）變動稅率報復性關(guān)稅任何國家或者地區(qū)違反與我國簽定或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關(guān)協(xié)定，對我國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對原產(chǎn)于該國或者地區(qū)的進口貨物可以征收報復性關(guān)稅，適用報復性關(guān)稅稅率。反傾銷稅、反補貼稅和保障性關(guān)稅三、稅基和稅率2、出口關(guān)稅稅率我國征收出口關(guān)稅的商品較少，稅率較低。2007年1月1日起實施的出口關(guān)稅稅則中，稅率最低的為20%（鰻魚苗），最高為50%（如錫礦砂及其精礦）。3、入境物品的稅率三、稅基和稅率四、稅收優(yōu)
7、惠（一）法定免稅（二）法定減稅（三）臨時規(guī)定的免稅或減稅三、稅基和稅率五、稅額計算從價計征的貨物：應納稅額=完稅價格×稅率從量計征的貨物：應納稅額=貨物數(shù)量×稅率案例2江蘇某公司從國外進口機械設備一臺，以運抵上海港的貨價加運費價格180000美元（匯率1：7.1）成交，運抵上海港起卸前的保險費540美元；該機械設備由上海港運至江蘇該公司的運費為5000元人民幣，該企業(yè)在車間發(fā)生安裝調(diào)試費3000元人民幣，關(guān)稅稅率為10%。請計算該公司進口該批設備的關(guān)稅。注意；起卸后案例2答案關(guān)稅完稅價格=（180000+
8、540）×7.1=1281834(元)應納關(guān)稅=1281834×10%=128183.4(元)關(guān)稅完稅價格的確定進口貨物的下列費用應當計入完稅價格:1.由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費;2.由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用;3.由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用;……案例3某公司進口機械設備2臺，以境外口岸離岸價格成交，每臺貨價折合人民幣200萬元（其中包括：①向境外采購代理人支付的買方傭
