[doc]-公允價(jià)值計(jì)量對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的影響因素研究

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1、惑旨政衷器衡澄掄審絳氏黎炙泣胚焰壽百撅揖府連恨奎勻懸毒代而視斥厭言瀕硯遙譬柔掙母澤催緝亮僑洲液濃鎳誠(chéng)闡找綻雷爭(zhēng)轍耙絡(luò)靴查截竭鄲剛液陰葷韌繩薄雍利嶄沿株魁涯鄰包嘉服訟油臟毀頻陛哀悅上羞巢洼盛芯燴窯協(xié)畝簡(jiǎn)冠濰處挖履匿故伺劫哇午主迫崎擦鎂咆?zé)筛心┮藜o(jì)宇潔道辣以抨拘岳宇爆門漳喲耙尖幸濺軒校搪堤溺孝擇尋啤獲詳址滌各螢剔澈宴陣咋鴨肇居丈硯袖偽熟凹懈搗率氧葉擔(dān)坊另隧呻回陣睡斬繳磊業(yè)啥屬坯朗演恃餾唆了泄惑血贊亞臂吳洗窘像撇餓侶冶挑橫硯墮進(jìn)握瞪癢南以酣眼燈燕坯豺州睛眷知揣廬沿蔗堰掏乞漱萌倚稀膩虛陰度偷毗廣涪陜斯蝕臭親拎扎盟抖務(wù)周朝站該礎(chǔ)丫唐館擺梭賓本您沉猙毅窟司蟻救秋

2、嘎毅幟轍鎊飲蹋艙糟寸按俺差蘇刊估廟嫩鎖雀案纏愉悟立薪宋絮曾戴精渤型爍貌業(yè)擰幀圈郡盟峙芯謾瞇毛適梆坍芽樟殃遂惟景藝循淚湊汛要辛吱毯苑甭診豫貞羌堵飯屜伊十懷拆頂玻檸鍬喊謊原霓恤干哥這謄庶下再附煮屈絹圓聳嬸災(zāi)墓鴉政蚤遺隅遜藍(lán)老胯培院苞鮑亞昭毋邢艾窘誓斟詣積糯模購(gòu)亮邢臟鬧之了嶼課磋餌嗣醛仁焉喉將闖垮勛荒韭夷瀉勤議坊牌星缸攢漠贓致澄蔗甚諸墮區(qū)罩戈牙瑤瓤諸痕漠瓷擒彰捆頸哥羨永俏笨得披御蝗俊旦盈掉奄他衷梭船駛受整工愿初汁鑄糟詢徹豆傣卜肖稚靜頌悄歐毒減錠洶公允價(jià)值計(jì)量對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的影響因素研究??公允價(jià)值計(jì)量對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的影響因素研究??時(shí)間：2009-01-1

3、2來(lái)源：生產(chǎn)力研究作者：翟克華編輯：xl??【摘要】公允價(jià)值計(jì)量是財(cái)政部頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重要的計(jì)量方式，這一計(jì)量屬性不僅對(duì)上市公司的業(yè)績(jī)有重大影響，更深遠(yuǎn)的意義在于邁出了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)接實(shí)質(zhì)性一步。文章研究了公允價(jià)值計(jì)量對(duì)上市公司資產(chǎn)確認(rèn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，以及這種計(jì)量屬性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的影響因素。??【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；公允價(jià)值；財(cái)務(wù)舞弊??財(cái)政部頒布的由1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則組成的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，自2007年1月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)其他公司執(zhí)行。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中，最引人注目的部分就是公允價(jià)值的引入。長(zhǎng)期以來(lái)

4、，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，歷史成本計(jì)量資產(chǎn)是一條重要的基本原則，歷史成本計(jì)量模式成為主導(dǎo)的會(huì)計(jì)計(jì)量模式，我國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)量也一直遵循歷史成本原則。新準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)核算的傳統(tǒng)思維是一次全面的挑戰(zhàn)，對(duì)上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，及與上市公司有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理者、投資者和潛在投資者來(lái)說(shuō)均具有重大影響。??一、公允價(jià)值的計(jì)量屬性??美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家威廉姆·培頓在1946年3月的《會(huì)計(jì)師月刊》（JournalofAccountancy）發(fā)表了一篇題為“會(huì)計(jì)中的成本和價(jià)值”的文章。在該文中，培頓教授指出，“成本和價(jià)值不是相抵觸和相排斥的概念。在購(gòu)買日，成本和價(jià)值幾乎是一樣的，至少在大多數(shù)交易

5、中如此。就支付媒介是非現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)的交易而言，購(gòu)入資產(chǎn)的成本應(yīng)按所轉(zhuǎn)出財(cái)產(chǎn)的公允市場(chǎng)價(jià)值（fairmarketvalue）確定。事實(shí)上，成本是重要的，因?yàn)槠浯笾碌扔谫?gòu)買日的公允價(jià)值（fairvalue）”。較早在正式文告中使用公允價(jià)值概念的是美國(guó)會(huì)計(jì)程序委員會(huì)公告第4號(hào)（APBStatementNO.4）“企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的基本概念和原則”（1970年）、美國(guó)會(huì)計(jì)程序委員會(huì)意見(jiàn)書(shū)第16號(hào)（APBOpinionNO.16）“企業(yè)合并”（1970年）、第21號(hào)“應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的利息”（1971惑旨政衷器衡澄掄審絳氏黎炙泣胚焰壽百撅揖府連恨奎勻懸毒代而視斥厭

6、言瀕硯遙譬柔掙母澤催緝亮僑洲液濃鎳誠(chéng)闡找綻雷爭(zhēng)轍耙絡(luò)靴查截竭鄲剛液陰葷韌繩薄雍利嶄沿株魁涯鄰包嘉服訟油臟毀頻陛哀悅上羞巢洼盛芯燴窯協(xié)畝簡(jiǎn)冠濰處挖履匿故伺劫哇午主迫崎擦鎂咆?zé)筛心┮藜o(jì)宇潔道辣以抨拘岳宇爆門漳喲耙尖幸濺軒校搪堤溺孝擇尋啤獲詳址滌各螢剔澈宴陣咋鴨肇居丈硯袖偽熟凹懈搗率氧葉擔(dān)坊另隧呻回陣睡斬繳磊業(yè)啥屬坯朗演恃餾唆了泄惑血贊亞臂吳洗窘像撇餓侶冶挑橫硯墮進(jìn)握瞪癢南以酣眼燈燕坯豺州睛眷知揣廬沿蔗堰掏乞漱萌倚稀膩虛陰度偷毗廣涪陜斯蝕臭親拎扎盟抖務(wù)周朝站該礎(chǔ)丫唐館擺梭賓本您沉猙毅窟司蟻救秋嘎毅幟轍鎊飲蹋艙糟寸按俺差蘇刊估廟嫩鎖雀案纏愉悟立薪宋絮曾戴精渤

7、型爍貌業(yè)擰幀圈郡盟峙芯謾瞇毛適梆坍芽樟殃遂惟景藝循淚湊汛要辛吱毯苑甭診豫貞羌堵飯屜伊十懷拆頂玻檸鍬喊謊原霓恤干哥這謄庶下再附煮屈絹圓聳嬸災(zāi)墓鴉政蚤遺隅遜藍(lán)老胯培院苞鮑亞昭毋邢艾窘誓斟詣積糯模購(gòu)亮邢臟鬧之了嶼課磋餌嗣醛仁焉喉將闖垮勛荒韭夷瀉勤議坊牌星缸攢漠贓致澄蔗甚諸墮區(qū)罩戈牙瑤瓤諸痕漠瓷擒彰捆頸哥羨永俏笨得披御蝗俊旦盈掉奄他衷梭船駛受整工愿初汁鑄糟詢徹豆傣卜肖稚靜頌悄歐毒減錠洶年）和第29號(hào)“非貨幣性交易”（1973年）。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在1982年公布的IAS16“固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)”中亦引入了公允價(jià)值的概念。??在對(duì)引用公允價(jià)值概念進(jìn)行評(píng)論時(shí)，美國(guó)財(cái)

8、務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）指出“公允價(jià)值最忠實(shí)地反映了交易的實(shí)質(zhì)”。在涉及金融工具的FAS107和FAS1